發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
問(wèn):老師,我們公司沒(méi)有按照規(guī)定給員工全員全額上社保,那這部分員工的工資還能在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
工資薪金能否稅前扣除,需要符合2個(gè)必備條件:
1、依法申報(bào)了個(gè)人所得稅;
2、企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前已經(jīng)實(shí)際支付。
依據(jù)一
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
依據(jù)二
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào) 第一條規(guī)定:“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。”
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
依據(jù)三
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)第二條規(guī)定:企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
并且,到目前為止沒(méi)有相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)未按規(guī)定繳社保,支付給員工的工資薪金就不允許稅前扣除。
所以,是否繳納社保暫時(shí)不影響實(shí)際發(fā)生的工資薪金的稅前扣除。
但根據(jù)《社保法》第八十六條規(guī)定:
用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬(wàn)分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
尤其是“社保入稅”以后,對(duì)社保的監(jiān)管會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格,奉勸大家還是三思而后行~
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