日常工作中，總有一些看似正確又不太正確的賬務(wù)處理，快看看你有沒有中招。

問題1

A公司10月購(gòu)買了1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，會(huì)計(jì)把辦公室購(gòu)買的打印機(jī)計(jì)入了“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”

請(qǐng)問：這樣做賬是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣做賬不正確。

打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款       2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0）。從11月開始計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 55.56元

貸：累計(jì)折舊        55.56 元

根據(jù)財(cái)稅[2018]54號(hào)《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。所以在納稅申報(bào)時(shí)可以一次性進(jìn)入費(fèi)用全額稅前扣除。

問題2

B公司把新購(gòu)汽車時(shí)購(gòu)買的保險(xiǎn)費(fèi)作為車輛得初始入賬成本，計(jì)入了固定資產(chǎn)。

請(qǐng)問：這樣做賬是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣做賬不正確。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的使用》第八條相關(guān)規(guī)定:外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi),使固定資產(chǎn)達(dá)度到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安知裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等.

所以購(gòu)買汽車的手續(xù)費(fèi)可以計(jì)入固定資產(chǎn),但保險(xiǎn)費(fèi)不可以計(jì)入固定資產(chǎn)。

購(gòu)入車輛保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)

貸:銀行存款

汽車購(gòu)買的價(jià)格和車輛購(gòu)置稅、機(jī)動(dòng)車登記證書工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi),還有專為車輛上牌照發(fā)生的照相費(fèi)、上牌費(fèi)屬計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值.交通強(qiáng)制險(xiǎn)、一般機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用--財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi).

問題3

C公司預(yù)計(jì)2020年全年利潤(rùn)額400萬，超過了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)劃在12月購(gòu)買一臺(tái)200萬的設(shè)備，并一次性稅前扣除，將利潤(rùn)降低到200萬。

請(qǐng)問：這樣做是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣籌劃不正確。

根據(jù)財(cái)稅[2018]54號(hào)，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，投入使用的次月即為明年2021年1月，只能在2021年享受一次性稅前扣除。

問題4

D公司11月購(gòu)買了一套客戶管理系統(tǒng)300萬元，做賬時(shí)計(jì)入了“固定資產(chǎn)-電子設(shè)備”。

請(qǐng)問：這樣做是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

工作要求

這樣做賬不正確。

正確的賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn)-客戶管理系統(tǒng) 300萬元

貸：銀行存款 300萬元

應(yīng)該按照10年進(jìn)行攤銷，11月當(dāng)月攤銷如下：

借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷 25000

貸：累計(jì)攤銷 25000

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十七條規(guī)定：“無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷�！�

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第七條規(guī)定：“企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）�！�