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    用友好會計固定資產折舊方法與固定資產折舊年限

    發(fā)布時間:2024-11-18  

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    前言

    固定資產想必是每個公司都會涉及到的一個會計科目,只要注冊公司了就一定會涉及到固定資產的,因為我們公司大到房屋,汽車,小到打印機都是為了公司日常運作給與的支持,今天我們就詳細的聊聊固定資產與他的折舊方法和使用年限。一定要耐心讀到最后哦,文末有驚喜!


    首先我們了解一下什么是固定資產,這個科目的定義是什么!肮潭ㄙY產”是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。


    那我們在日常生活中如何來區(qū)別固定資產呢?首先我們要確定他的使用時間是否會超過12個月,其次金額是否超過2000元來確定是否計入固定資產,接下來我們看看固定資產的折舊方法與年限。


    一、固定資產折舊方法

    我們常見的三種固定資產折舊方法為:平均年限發(fā)法(又稱直線法),工作量法(又稱變動費用法),加速折舊法(也稱為快速折舊法或遞減折舊法)。


    (一)平均年限法:

    平均年限法為工作中最常見的折舊方法,市面上大多數(shù)公司采用的折舊方法為平均年限法,因其計算方法簡單易操作深受會計們的喜愛,下面我們具體來看一下他的計算公式:

    年折舊率 = (1 - 預計凈殘值率)÷ 預計使用壽命(年)× 100%

    月折舊額 = 固定資產原價× 年折舊率 ÷ 12

    舉個例子:A公司購入一臺筆記本電腦,價值7000元,預計凈殘值率5%,預計使用3年,該筆記本電腦的月折舊額為:

    首先計算年折舊率=(1-5%)÷ 3年×  100%=31.67%

    月折舊額=7000元×31.67%÷12月=184.74元/月


    平均年限法的缺點:

    1、固定資產在使用前期操作效能高,使用資產所獲得收入比較高。根據收入與費用配比的原則,前期應提的折舊額應該相應的比較多。

    2、固定資產使用的總費用包括折舊費和修理費兩部分。通常在固定資產使用后期的修理費會逐漸增加。而平均年限法的折舊費用在各期是不變的。這造成了總費用逐漸增加,不符合配比的原則。

    3、平均年限法未考慮固定資產的利用程度和強度,忽視了固定資產使用磨損程度的差異及工作效能的差異。

    4、平均年限法沒有考慮到無形損耗對固定資產的影響。

    由于平均年限法的使用普遍,從而我們引出了固定資產的清理在這里我們不過多贅述。今后會專門來給大家介紹固定資產的清理及其賬務處理。


    (二)工作量法

    工作量法的計算方式和平均年限法雷同,工作量法的使用場景一般為運輸企業(yè)和其他的專業(yè)車隊和客貨汽車,還有一些因季節(jié)原因并不會常用的機械設備(如農資企業(yè)農耕機,收割機等)那么工作量法的計算公式為:

    單位工作量折舊額 = 固定資產原價 × ( 1 - 預計凈殘值率 )/ 預計總工作量

    某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量 × 單位工作量折舊額

    舉個例子:某運輸公司采購一輛貨運卡車,價值60萬元,預計凈殘值率5%,預計總行駛里程100萬公里,本月行駛5000公里,該輛卡車當月計提折舊額為多少:

    單位工作量折舊額=60萬元*(1-5%)/100萬公里=0.57

    月折舊額=5000*0.57=2850


    我們介紹了工作量法的常用場景,那么工作量法的優(yōu)缺點是什么呢?

    優(yōu)點:由于工作量法自身的特點,在有些情況下使用工作量法反而比較合理。當有形損耗比無形損耗更重要量;蛟诟鱾期間資產使用不均衡的。不經常使用,因此其使用程度與產品的生產工作量有關。在這些條件下,可以選擇工作量法。


    缺點:

    1、未能考慮到修理費用遞增以及操作效能或收入遞減等因素。

    2、資產所能提供的服務數(shù)量也難于準確的估計。

    3、工作量法忽視了無形損耗對資產的影響。


    (三)加速折舊法

    加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法。其特點是:在固定資產有效使用年限的前期多提折舊,后期則少提折舊。從而相對加快折舊的速度,以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。在具體實務中,加速折舊方法又包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法兩種。我們重點介紹雙倍余額遞減法。


    雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額(即固定資產凈值)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。由于每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值。因此,在雙倍余額遞減法下,必須注意不能使固定資產的凈值低于其預計凈殘值以下。通常在其折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

    它的計算公式是:

    年折舊率 =2÷ 預計使用壽命(年)× 100%

    月折舊額 = 固定資產凈值 × 年折舊率 ÷ 12

    舉個例子:某生產企業(yè)采購一臺設備,價值10萬元,預計使用5年預計凈殘值率5%,采用雙倍余額遞減法計提折舊,年折舊額為:

    年折舊率=2/10年*100%=20%

    第一年折舊額=10萬元*20%=2萬元

    第二年折舊額=(10萬元-2萬元)*20%=1.6萬元

    第三年折舊額=(10萬元-2萬元-1.6萬元)*20%=1.28萬元

    第四,五年,按剩余金額平攤,年折舊額=(10萬元-2萬元-1.6萬元-1.28萬元)/2=2.56萬元。


    介紹完常用的固定資產折舊方法,那么我們要看看固定資產的折舊年限如何確定?

    根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定: 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

    (一)房屋、建筑物,為20年;

    (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生知產設備,為10年;

    (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

    (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

    (五)電子設備,為3年。


    有些小伙伴看到這里是不是一頭霧水,沒想到一個固定資產怎么有這么多核算方法,這么多折舊年限,而且有的方法每年的計算方式不同,加重會計的工作量,但是大家不要擔心,好會計軟件幫你解決一切的煩惱。


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