發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
說(shuō)到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,肯定有小伙伴要提出質(zhì)疑的聲音了,小編你太落后了,待攤費(fèi)用已經(jīng)取消了。您說(shuō)的沒(méi)錯(cuò),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確實(shí)取消了“待攤費(fèi)用”科目,發(fā)生的待攤費(fèi)用可以直接計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用中。但是取消的是“待攤費(fèi)用”而非“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”哦。那么今天我們?cè)敿?xì)談?wù)劇伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”這個(gè)科目。
什么是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?
說(shuō)到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,我們一定要先從他的定義展開說(shuō),什么是“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,簡(jiǎn)單舉個(gè)例子,公司租辦公室,一次性付清兩年的房租,這個(gè)時(shí)候我們就需要用到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用這個(gè)科目了,因?yàn)榉孔獠皇侵蛔∧硞(gè)月,而是我們要在這里辦公2年,2年內(nèi)不會(huì)有變動(dòng),所以需要每個(gè)月進(jìn)行房租攤銷,這里我們的會(huì)計(jì)小伙伴做賬的時(shí)候,需要用到的就是“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”這個(gè)科目了。接下來(lái)我們看看關(guān)于長(zhǎng)期待攤的會(huì)計(jì)分錄。
長(zhǎng)期待攤的會(huì)計(jì)分錄是什么?
1.當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/原材料等
2.當(dāng)需要攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限,我們又是如何確定的呢?
在這里我們要特別注意新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期限要求有很大的區(qū)別,主要體現(xiàn)在,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)企業(yè)已經(jīng)支付,攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出,對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并將被替換部分賬面價(jià)值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,一般企業(yè)會(huì)預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。
而稅法則在這里做了不同要求,稅法的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的,除按照以上規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出,是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。我們?cè)谌粘S涃~時(shí),要作區(qū)分,如果是涉及修理固定資產(chǎn)的,根據(jù)維修后預(yù)計(jì)可使用年限為2年以上,攤銷年限則不低于3年,改建的固定資產(chǎn),則根據(jù)改建后可使用年限進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>
看到這里很多小伙伴說(shuō),小編你又開始套路我了,這又是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又是稅法的,我這實(shí)在是記不住啊。
別著急!
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當(dāng)收到需要長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)票時(shí),進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理:
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,當(dāng)月入賬當(dāng)月攤銷:
首月操作完成后,次月無(wú)需手工操作,只要點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】,點(diǎn)擊【測(cè)算金額】-點(diǎn)擊【生成憑證】,可查看生成的攤銷憑證。
每月只需點(diǎn)擊測(cè)算金額,可自動(dòng)生成憑證,無(wú)需再手工記錄或表格記錄攤銷月份,金額;系統(tǒng)可自動(dòng)測(cè)算,如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目歸0后,系統(tǒng)不會(huì)在生成憑證,老板再也不用擔(dān)心超額攤銷的問(wèn)題啦!
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