業(yè)務(wù)場景：我們經(jīng)常遇到客戶或者伙伴咨詢好會計或者易代賬中資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系對不上？

勾稽關(guān)系原理：利潤表中凈利潤本年累計數(shù) = 資產(chǎn)負債表中未分配利潤期末余額 – 年初余額

案例一：合并做憑證影響勾稽關(guān)系

某公司在四月份資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽關(guān)系對不上，報表情況如下圖所示：

我們可以看到在2019年4月份的利潤表中凈利潤的本年累計金額為-599，098.53而2019年4月份的資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末余額-年初余額=961，622.88-1，605，899.61=-644，276.73，明顯不等于-599,098.53.

解決方案：

第一步：算差額。具體我們來看這個例子，上面我們已經(jīng)算出資產(chǎn)負債表未分配利潤的差額為-644，276.73，而利潤表中凈利潤的本年累計數(shù)為-599，098.53，我們可以算出兩者之間的差異=-644，276.73--599，098.53=-45,178.20.

第二步：逐級往上聯(lián)查。由余額表中搜索營業(yè)外支出這個科目，再聯(lián)查明細賬--明細賬再聯(lián)查憑證，從而快速找到這個數(shù)字所對應(yīng)的憑證，找出問題的關(guān)鍵。

我們可以在余額表中搜索營業(yè)外支出這個科目，然后從余額表進入明細賬，這時我們要對數(shù)字很敏感，我們可以看到明細賬中有一筆憑證的數(shù)字就是我們剛才所算出來的勾稽關(guān)系差異即-45,178.20，然后我們點擊這個金額所在的憑證號可以看到客戶把營業(yè)外支出和本年利潤合并做憑證了，因此利潤表取不到營業(yè)外支出的數(shù)字，導致兩個報表之間的勾稽關(guān)系對不上。

第三步：從問題中找到解決辦法。既然我們知道合并做憑證是取不到數(shù)的，那這個時候我們分開做憑證就可以了。

這個時候我們可以看到利潤表中凈利潤的本年累計金額-644，276.73，正好等于資產(chǎn)負債表中未分配利潤的差額，兩者之間的勾稽關(guān)系就對上了。

總結(jié)：

1、首先我們應(yīng)該知道好會計軟件合并做憑證利潤表是取不到數(shù)的。（ps:合并做憑證就是日常收入、費用的憑證和結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的憑證合并做了）

2、其次我們解決這類問題的快速方法是算出勾稽關(guān)系的差異，然后逐級往上聯(lián)查從而快速找到這個數(shù)字所對應(yīng)的憑證，找出問題的關(guān)鍵。

案例二：使用以前年度損益調(diào)整這個會計科目調(diào)賬

一、什么是“以前年度損益調(diào)整”？
“以前年度損益調(diào)整”既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

二、存在以前年度損益調(diào)整導致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該如何調(diào)整報表？
例如：某公司未做以前年度損益調(diào)整前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= 2，299,354.83-2350165.81=-50,810.98，  利潤表本期凈利潤為-50,810.98元，兩者相等。

但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，這個等式就不平了。假設(shè)該公司2019年1月份發(fā)現(xiàn)2018年有一筆應(yīng)付賬款為支付，因此用以前年度損益調(diào)整來調(diào)賬。

19年1月份賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整  5000

貸：應(yīng)付賬款 5000

借:本年利潤 5000

貸：以前年度損益調(diào)整 5000

我們可以看到增加以前年度損益調(diào)整之后，資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系就不相等了，報表情況如下：資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= 2,294,354.83-2,350,1653.81=-55,810.98，明顯不等于利潤表本期凈利潤-50,810.98元。

解決方案：

1、根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數(shù)（因為好會計軟件不支持修改期初數(shù)，所以客戶可以在軟件中下載下來然后手工調(diào)整好再打印出來，申報稅局系統(tǒng)的也要手工調(diào)）。資產(chǎn)負債表2019年初數(shù)調(diào)整：調(diào)增應(yīng)付賬款5000元，調(diào)減未分配利潤5000元。

調(diào)整后，資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表“凈利潤” 項目本年累計數(shù)，那就是對的了！

2、 我們軟件沒有提供該功能，那這個差額就會一直存在，您也可以用個備查簿進行登記。以后，無論稅務(wù)查賬還是審計查賬都會來問你這個差額產(chǎn)生的原因，在軟件賬背景下您可以對這個科目進行備查+解釋。

案例三：分配股利對勾稽關(guān)系的影響

一、什么是“分配股利”？

股利分配是公司向股東分派股利，是企業(yè)利潤分配的一部分，而且股利屬于公司稅后凈利潤分配。因此分配股利最終影響的是“利潤分配——未分配利潤”科目，因此分配股利之后不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

二、存在分配股利導致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對。

例如：某公司未分配股利前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額3，057，206.43-3，078，485.12=-21，278.69，  利潤表本期凈利潤為-21，278.69元，兩者相等。

但是，如果存在分配股利的現(xiàn)象，這個等式就不平了。 假設(shè)該公司于2019年1月份分配股利，其賬務(wù)處理如下：

借：利潤分配-應(yīng)付股利 5000

貸：應(yīng)付股利 5000

借：應(yīng)付股利 5000
貸：銀行存款或存庫現(xiàn)金 5000

此時我們來看兩個報表之間的勾稽關(guān)系就不等了，報表情況如下：資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= 3,052,206.43-3,078,485.12=-26.278.69，明顯不等于利潤表本期凈利潤-21.278.69元。

解決方案：

1、根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數(shù)（因為好會計軟件不支持修改期初數(shù)，所以客戶可以在軟件中下載下來然后手工調(diào)整好再打印出來，申報稅局系統(tǒng)的也要手工調(diào)）。資產(chǎn)負債表2019年初數(shù)調(diào)整：調(diào)增應(yīng)付股利2000元，調(diào)減未分配利潤2000元。

2、調(diào)整后，資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表“凈利潤” 項目本年累計數(shù)，那就是對的了！

3、 我們軟件沒有提供該功能，那這個差額就會一直存在，您也可以用個備查簿進行登記。以后，無論稅務(wù)查賬還是審計查賬都會來問你這個差額產(chǎn)生的原因，在軟件賬背景下您可以對這個科目進行備查+解釋。