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    所得稅匯算清繳中職工薪酬納稅調(diào)整在好會計如何操作?

    發(fā)布時間:2024-11-18  

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    1、為何職工薪酬在所得稅匯算清繳時需納稅調(diào)整的原理

    依據(jù)稅法規(guī)定,在企業(yè)所得稅匯算清繳時對于應付職工薪酬的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出對于超過稅法扣除比例的需要進行納稅調(diào)整


    1.1 政策依據(jù)

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除;所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

    根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅(2018)51號),明確自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。


    1.2 注意事項

    ①根據(jù)財稅2012年27號規(guī)定:集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除

    ②航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

    ③根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第29號規(guī)定:核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分單獨核算,員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除


    2、好會計報稅軟件所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的取數(shù)依據(jù)

    2.1賬載金額取數(shù)

    ①工資薪金支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付職工工資(221101)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)+(應付職工薪酬-應付獎金、津貼和補貼(221102)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)

    ②職工福利費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付福利費(221103)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)

    ③工會經(jīng)費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付工會經(jīng)費(221106)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)

    ④職工教育經(jīng)費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付教育經(jīng)費(221107)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)


    2.2企業(yè)所得稅額職工薪酬納稅調(diào)整取數(shù)

    職工福利費調(diào)整=職工福利費支出-工資薪金支出*14%

    工會經(jīng)費調(diào)整=工會經(jīng)費支出-工資薪金支出*2%

    職工教育經(jīng)費調(diào)整=職工教育經(jīng)費支出-工資薪金支出*8%


    2.3日常賬務(wù)處理

    計提工資、福利費、教育經(jīng)費、職工培訓費等

    發(fā)放工資、支付福利費等

    借:銷售/管理費用——應付職工薪酬

    借:應付職工薪酬——應付職工工資

    貸:應付職工薪酬——應付職工工資

    應付職工薪酬——應付福利費

    應付職工薪酬——應付福利費

    應付職工薪酬——應付工會經(jīng)費

    應付職工薪酬——應付工會經(jīng)費

    應付職工薪酬——應付教育經(jīng)費

    應付職工薪酬——應付教育經(jīng)費

    貸:銀行存款等


    好會計記賬軟件中如何進行職工薪酬企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

    舉實例說明

    1、在好會計財務(wù)軟件總賬-新增憑證界面先進行賬務(wù)處理

    1月份工資需發(fā)放員工工資30000元,職工食堂費用為3600元,員工培訓費3000元,工會發(fā)生為開展活動發(fā)生支出750元,假設(shè)這些支出均為管理部門,賬務(wù)處理參考如下

    2、所得稅匯算清繳表如何自動計算出職工薪酬納稅調(diào)增金額

    企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表(A100000)調(diào)增金額根據(jù)納稅調(diào)整項目明細表(A105000)的調(diào)整金額取數(shù),本案例中調(diào)增金額取自納稅調(diào)整明細表中職工薪酬的調(diào)增金額為750元

    納稅調(diào)整項目明細表(A105000)的賬調(diào)增金額是根據(jù)職工薪酬納稅調(diào)整明細表(A105050)里計算出的調(diào)增金額750元取值

    工資薪金支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付職工工資(221101)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)+(應付職工薪酬-應付獎金、津貼和補貼(221102)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)=30000元,此支出可在稅前全額扣除

    ②職工福利費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付福利費(221103)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)=3600元,納稅調(diào)整參考=職工福利費支出-工資薪金支出*12%=3600-30000*14%=-4200(當此項差額小于或等于0時無需調(diào)整)

    ③工會經(jīng)費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付工會經(jīng)費(221106)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)=750元,納稅調(diào)整參考=工會經(jīng)費支出-工資薪金支出*2%=750-30000*2%=150元,需進行納稅調(diào)增

    ④職工教育經(jīng)費支出取數(shù)參考:本期余額表中(應付職工薪酬-應付教育經(jīng)費(221107)這個科目的本年累計貸方發(fā)生額)=3000元,納稅調(diào)整參考=職工教育經(jīng)費支出-工資薪金支出*8%=3000-30000*8%=600元,需進行納稅調(diào)增

    合計納稅調(diào)增金額=150+600=750元


    溫馨提示:公司日;ㄙM的桶裝水費、公司統(tǒng)一服裝費我們可以計入相關(guān)的辦公費,因為這個就像我們的辦公電腦一樣是屬于必備用品,像職工食堂、過年福利這些特定的我們需要計入職工福利費。根據(jù)實際業(yè)務(wù)的用途去區(qū)分我們該計入對應的會計科目,不要都計入職工福利費,屆時在所得稅匯算清繳如果職工福利費超過稅法規(guī)定的扣除比例時需納稅調(diào)增,增加企業(yè)所得稅的負擔。




     

     

    上一篇:發(fā)票管理和稅務(wù)管理在增值稅申報、降低稅務(wù)風險及減少稅收成本在好會計中怎么操作

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