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發(fā)布時間：2024-11-18
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會計們最痛苦的事情莫過于稅務局查賬和財務報表審計，聽到稅務稽查二字，眾會計皆為之色變；此時財務部經(jīng)常聽到慘絕人寰的哀嚎。
在稅務稽查和報表審計中最常遇見的莫過于是調整企業(yè)以前年度損益，那么什么是以前年度損益，發(fā)生以前年度損益的原因又是什么呢，各位會計不要著急，聽我慢慢道來。
以前年度損益調整，聽名字就知道不是現(xiàn)在的，是以前發(fā)生的，損益就是我們最常見的一些費用類辦公費，折舊費等等，出現(xiàn)以前年度損益調整的原因我們還是要感謝GJ給我們改正錯誤的機會，正所謂人無完人，財務工作固然需要我們萬分細心，但是難免會出現(xiàn)一些小瑕疵，當出現(xiàn)錯記多記等情況且當年賬務已封存時，在第二年的賬本里就會出現(xiàn)以前年度損益調整這個會計科目了。
接下來我們看看出現(xiàn)以前年度損益調整時我們要如何進行賬務處理
1企業(yè)出現(xiàn)以前年度損益調整時，該如何進行賬務處理？
在會計做賬方面，以常出現(xiàn)的兩種方法舉例：
a 稅務日�；橐郧澳甓荣~務時，發(fā)現(xiàn)某小微企業(yè)多提固定資產(chǎn)折舊費50萬元，責令限期整改并補足所得稅2.5萬（該企業(yè)享受小微稅收優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額）企業(yè)會計的賬務處理如下：
1）需要將多計提的50萬折舊費進行紅沖分錄：
借：以前年度損益調整 -50(萬元)
貸：累計折舊 -50(萬元)
2）當月月末結轉以前年度損益調整分錄：
借：本年利潤-50(萬元)
貸：以前年度損益調整 -50(萬元)
3）本年年末結轉本年利潤至利潤分配分錄：
借：利潤分配--未分配利潤-50(萬元)
貸：本年利潤 -50(萬元)
由于調整了前一年度50萬費用，影響了企業(yè)前一年度的利潤，從而我們要看是否需要補繳企業(yè)所得稅，如需要補繳所得稅時的相關會計分錄：
1）補提所得稅分錄：
借：以前年度損益調整 2.5(萬元)
：應交稅金--應交所得稅 2.5(萬元)
2）所得稅繳納分錄：
借：應交稅金--應交所得稅 2.5(萬元)
貸：銀行存款2.5(萬元)
3）當月月末結轉以前年度損益調整分錄：
借：本年利潤2.5(萬元)
貸：以前年度損益調整 2.5(萬元)
4）年末結轉會計分錄：
借：利潤分配--未分配利潤2.5(萬元)
貸：本年利潤 2.5(萬元)
b 企業(yè)在做前一年度報表審計時，審計師發(fā)現(xiàn)某一般納稅人企業(yè)前一年度一張10萬元會議費發(fā)票出現(xiàn)重復入賬情況,指出錯誤并給出調整分錄如下：
1）將重復入賬費用進行紅沖分錄：
借：以前年度損益調整-10（萬元）
貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款-10（萬元）
2）當月月末結轉以前年度損益調整分錄：
借：本年利潤-10（萬元）
貸：以前年度損益調整-10（萬元）
3）本年年末結轉分錄：
借：利潤分配-未分配利潤-10（萬元）
貸：本年利潤-10（萬元）
2好會計財務軟件如何自動生成以前年度損益調整分錄
點擊新增憑證-摘要寫清調整原因-錄入對應分錄-點擊保存
2）點擊期末-期間損益結轉，系統(tǒng)自動結轉當期損益調整
3）年度終了會根據(jù)當年利潤情況，結轉至利潤分配-未分配利潤
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