自2008年企業(yè)所得稅法實施以來，“小型微利”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策已實施超過十年，同時也歷經十余個文件的政策變化和延續(xù)，總體條件逐步放寬，優(yōu)惠力度逐步加大，對企業(yè)的發(fā)展起到了很大的助力作用。

那么，目前現行的企業(yè)所得稅“小型微利”優(yōu)惠政策有哪些呢？又有哪些常見的政策誤區(qū)需要大家留意呢？

一、什么是“小型微利”企業(yè)？

企業(yè)所得稅法及其實施條例中，“小型微利”企業(yè)是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點就是“小型”和“微利”。具體要求是：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

二、現行的優(yōu)惠政策有哪些？

2021年之后的企業(yè)所得稅“小型微利”企業(yè)優(yōu)惠政策匯總如下：

應納稅所得額	應納稅所得額≤100萬元	100萬元＜應納稅所得額≤300萬元
減按比例	12.50%	50%	25%
適用稅率	20%	20%	20%
實際稅負率	2.50%	10%	5%
有效期限	2021年1月1日—2022年12月31日	2021年1月1日—2021年12月31日	2022年1月1日—2024年12月31日

三、常見的誤區(qū)有哪些？

誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料

根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（2017年版）附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準備以下留存?zhèn)洳橘Y料：

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函〔2008〕650號規(guī)定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

誤區(qū)三：二級分支機構也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二級分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構。由企業(yè)總機構匯總計算應納稅額，并享受相關優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。