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    這2筆資本公積的處理,存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!

    發(fā)布時(shí)間:2024-11-18  

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    情形一

    企業(yè)接受股東捐入的一筆款項(xiàng)1000萬元,已到賬,會(huì)計(jì)處理如下:

    借:銀行存款 1000萬元

    貸:資本公積 1000萬元


    政策:

    國家稅務(wù)總局公告2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》:

    二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    (一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。


    (二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。


    情形二

    企業(yè)將賬面上的資本公積1000萬元,轉(zhuǎn)增自然人股東的實(shí)收資本,會(huì)計(jì)處理如下:

    借:資本公積 1000萬元

    貸:實(shí)收資本 1000萬元


    政策:

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)二、(二)1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。







     

     

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