自2008年企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，“小型微利”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策已實(shí)施超過十年，同時(shí)也歷經(jīng)十余個(gè)文件的政策變化和延續(xù)，總體條件逐步放寬，優(yōu)惠力度逐步加大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了很大的助力作用。

那么，目前現(xiàn)行的企業(yè)所得稅“小型微利”優(yōu)惠政策有哪些呢？又有哪些常見的政策誤區(qū)需要大家留意呢？

一、什么是“小型微利”企業(yè)？

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中，“小型微利”企業(yè)是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)就是“小型”和“微利”。具體要求是：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策有哪些？

2021年之后的企業(yè)所得稅“小型微利”企業(yè)優(yōu)惠政策匯總?cè)缦拢?/span>

應(yīng)納稅所得額	應(yīng)納稅所得額≤100萬元	100萬元＜應(yīng)納稅所得額≤300萬元
減按比例	12.50%	50%	25%
適用稅率	20%	20%	20%
實(shí)際稅負(fù)率	2.50%	10%	5%
有效期限	2021年1月1日—2022年12月31日	2021年1月1日—2021年12月31日	2022年1月1日—2024年12月31日

三、常見的誤區(qū)有哪些？

誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（2017年版）附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；

3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。

誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函〔2008〕650號(hào)規(guī)定，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

誤區(qū)三：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)。由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。