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    以前年度損益調(diào)整—這個會計科目的關(guān)注事項

    發(fā)布時間:2024-11-18  

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    以前年度損益調(diào)整,意味著以前年度有發(fā)生差錯,要進行更正


    理解這個科目,有兩個關(guān)鍵詞:


    1.   是否影響損益科目

    如果發(fā)現(xiàn)的錯誤,只是往來科目掛賬掛錯了單位,不涉及損益科目,不會用到“以前年度損益”科目,也不會影響利潤分配-未分配利潤科目以前年度損益調(diào)整,必然和損益科目相關(guān),也必然會影響年初的利潤分配-未分配利潤數(shù)字


    2. 不是所有的差錯都必須更正

    《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》強調(diào)的是“重要的前期差錯”,舉個例子,如果前期差錯的影響金額只有不到1000元,沒有達到“重要”標準,直接調(diào)整在發(fā)現(xiàn)當期就好了,不需要再用“追溯調(diào)整法”,調(diào)整年初留存收益


    如果只是損益科目內(nèi)部的差錯,比如財務(wù)費用和管理費用之間的差錯,調(diào)整并不會影響到利潤分配-未分配利潤,只要登記即可,也無需再用“追溯調(diào)整法”


    如何賬務(wù)處理呢?1)做正確的會計分錄,只是把損益科目換成“以前年度損益調(diào)整”2)做影響所得稅費用的會計分錄3)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配,并計提盈余公積4)調(diào)整會計報表的年初數(shù)字——上年度已經(jīng)結(jié)賬入檔,調(diào)整本年度期初數(shù)字例,2022年9月發(fā)現(xiàn)2021年新增的一筆固定資產(chǎn)漏計提折舊,假設(shè)21年度應(yīng)計提未計提折舊為10萬元,設(shè)企業(yè)所得稅率25%,按照以上步驟操作:1)借:以前年度損益調(diào)整 (管理費用-折舊)10萬

    貸:累計折舊                           10萬


    2)借:應(yīng)交稅費                 10萬*25%=2.5萬       貸:以前年度損益調(diào)整(所得稅費用)     2.5萬


    3)現(xiàn)在“以前年度損益調(diào)整”科目余額為借方 10-2.5=7.5萬,全部結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”中,同時,未分配利潤根據(jù)本企業(yè)的盈余公積的計提比例,做計提盈余公積的會計分錄4)最后,調(diào)整會計報表中相應(yīng)科目的年初數(shù)字針對廣大的適用小企業(yè)會計制度的企業(yè),可以不用這么麻煩,應(yīng)用未來適用法調(diào)整即可



     

     

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