很多企業(yè)會(huì)通過團(tuán)購購物卡的方式，作為福利發(fā)給員工或者作為禮品送給客戶。收到購物卡的小伙伴們都很開心，但這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)就得發(fā)愁了。

許多會(huì)計(jì)小伙伴都不太清楚購物卡業(yè)務(wù)該如何做賬，會(huì)涉及哪些風(fēng)險(xiǎn)。今天我們就購物卡業(yè)務(wù)從購買到下發(fā)使用的全過程好好的捋一捋。

A公司以95折的價(jià)格在超市團(tuán)購了100張面值為200元的購物卡，取得一張項(xiàng)目為“預(yù)付卡銷售與充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票金額19000元。

業(yè)務(wù)一

會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡  19000元

貸：銀行存款                19000元

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、團(tuán)購的預(yù)付卡，入賬時(shí)要以按照交易價(jià)格190元/張入賬，而非面值200元/張。面值與實(shí)付金額不同，可在分錄摘要說明或登記備查賬簿。

2、在購買或充值環(huán)節(jié)，購物卡歸屬于公司的資產(chǎn)，這時(shí)候發(fā)生的預(yù)付支出，不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除！

A公司將其中的60張購物卡下發(fā)給員工作為中秋節(jié)福利。

業(yè)務(wù)二

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)   11400元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡                   11400元

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工，需要取得職工領(lǐng)取購物卡的簽字單，并附上購物卡發(fā)票的復(fù)印件，作為入賬憑證。

2、以預(yù)付卡形式下發(fā)的節(jié)日福利，屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

A公司用20張購物卡給送給客戶，來維護(hù)客戶關(guān)系。

業(yè)務(wù)三

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)   3800元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡      3800元

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、憑購卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及贈(zèng)送憑據(jù)、審批單入賬，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除；扣除限額為發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入的萬分之五的較低者。

2、將購物卡作為禮品贈(zèng)送客戶，企業(yè)需要按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率代繳受贈(zèng)人的個(gè)稅。但在實(shí)務(wù)中，這一點(diǎn)往往難以實(shí)現(xiàn)，多采取賬外交易的形式完成。