“您好，請(qǐng)問(wèn)我們公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為試用裝，免費(fèi)送給潛在客戶(hù)，用于市場(chǎng)退廣。會(huì)計(jì)上，直接將這部分支出按照賬面成本計(jì)入了銷(xiāo)售費(fèi)用，現(xiàn)在即將面臨企業(yè)所得稅匯算清繳，我們?cè)撊绾芜M(jìn)行納稅調(diào)整？在匯繳申報(bào)表中，又該如何填寫(xiě)呢？”

實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)都存在將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣、發(fā)放福利或者對(duì)外捐贈(zèng)等情形。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

舉個(gè)例子，小暢公司2020年12月以自產(chǎn)的100個(gè)保溫杯用于廣告宣傳，保溫杯的成本價(jià)為80元/個(gè)，不含稅售價(jià)為100元/個(gè)。

其會(huì)計(jì)處理如下：

注意：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形之一，需要按照商品的公允價(jià)值計(jì)提應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額!

在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策，A公司應(yīng)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入：100×100＝10000（元），視同銷(xiāo)售成本：80×100＝8000（元）。也就是說(shuō)，該筆交易會(huì)在視同銷(xiāo)售調(diào)整項(xiàng)中，新增2000元應(yīng)納稅所得額。