發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
為了幫助中小企業(yè)應(yīng)對這段特殊的疫情,中央和地方相關(guān)部門先后發(fā)布了許多優(yōu)惠政策,其中社廳明電(2020)5號規(guī)定:企業(yè)因受疫情影響導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營困難,不裁員或少裁員,可按規(guī)定享受穩(wěn)崗補(bǔ)貼。
這段時(shí)間,小編收到不少小伙伴詢問穩(wěn)崗補(bǔ)貼相關(guān)事項(xiàng),比如:
老師,穩(wěn)崗補(bǔ)貼該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?
請問收到的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅?
老師,穩(wěn)崗補(bǔ)貼要交增值嗎?
小編邀請閔明超老師進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,希望對大家有所幫助。
01什么是穩(wěn)崗補(bǔ)貼?
穩(wěn)崗補(bǔ)貼,是為更好地發(fā)揮失業(yè)保險(xiǎn)基金預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的基本功能,進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),對不裁員、少裁員的企業(yè)發(fā)放穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼。實(shí)際上主要是政府為了維持社會(huì)穩(wěn)定,保證就業(yè)率。
《國務(wù)院關(guān)于做好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期促進(jìn)就業(yè)工作的若干意見》(國發(fā)〔2018〕39號)規(guī)定,對不裁員或少裁員的參保企業(yè),可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%。2019年1月1日至12月31日,對面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營困難且恢復(fù)有望、堅(jiān)持不裁員或少裁員的參保企業(yè),返還標(biāo)準(zhǔn)可按6個(gè)月的當(dāng)?shù)卦氯司I(yè)保險(xiǎn)金和參保職工人數(shù)確定,或按6個(gè)月的企業(yè)及其職工應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50%的標(biāo)準(zhǔn)確定。上述資金由失業(yè)保險(xiǎn)基金列支。
02申請穩(wěn)崗補(bǔ)貼有什么限制條件?
企業(yè)申請穩(wěn)崗補(bǔ)貼必須同時(shí)具備下列條件:
(一)遵守勞動(dòng)保障法律法規(guī),生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)符合國家及所在區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和環(huán)保政策,管理運(yùn)行規(guī)范且財(cái)務(wù)制度健全(各地政府或有關(guān)部門認(rèn)定的僵尸企業(yè)或嚴(yán)重失信企業(yè)不得享受企業(yè)穩(wěn)崗返還);
(二)依法參加失業(yè)保險(xiǎn)并足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)12個(gè)月以上;
(三)申報(bào)年度企業(yè)當(dāng)年裁員率低于年末城鎮(zhèn)登記失業(yè)率。
符合條件的企業(yè)可向人力資源社會(huì)保障部門申請穩(wěn)崗補(bǔ)貼。人力資源社會(huì)保障部門會(huì)同行業(yè)主管部門對企業(yè)類型認(rèn)定后,對申請穩(wěn)崗補(bǔ)貼企業(yè)的基本條件進(jìn)行審定,確定補(bǔ)貼企業(yè)名單和補(bǔ)貼數(shù)額,并公開相關(guān)信息,接受社會(huì)監(jiān)督。
03企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼該如何入賬?
穩(wěn)崗補(bǔ)貼是一項(xiàng)政府補(bǔ)助,企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》相關(guān)規(guī)定,對以該資金發(fā)生的支出分以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(一)收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出沒有發(fā)生
1.收到補(bǔ)貼款時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
2.發(fā)生培訓(xùn)支出或社保支出等支出時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
同時(shí):
借:遞延收益
貸:其他收益/管理費(fèi)用
(二)收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生
借:銀行存款
貸:其他收益/管理費(fèi)用
政策依據(jù)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》
(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;
(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
04收到的穩(wěn)崗補(bǔ)貼該如何納稅?
(一)增值稅
穩(wěn)崗補(bǔ)貼是用人單位從人力資源社會(huì)保障部門及其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,這個(gè)過程中取得財(cái)政補(bǔ)貼的用人單位與補(bǔ)貼單位之間并未發(fā)生任何增值稅應(yīng)稅銷售行為(應(yīng)稅交易),用人單位并未向補(bǔ)貼單位銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。所以穩(wěn)崗補(bǔ)貼無需繳納增值稅。
(二)企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼,是財(cái)政部門拔付的專項(xiàng)資金,有著專門的資金管理辦法和具體管理要求,如果企業(yè)能夠?qū)υ擁?xiàng)資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算的,就符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中予以減除。所以,穩(wěn)崗補(bǔ)貼無需繳納企業(yè)所得稅。
但是,收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼的企業(yè)還需要注意:收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼資金用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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