1、為何要進行研發(fā)費用加計扣除？

根據(jù)財稅〔2018〕99號（以下簡稱99號文件）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。享受此加計扣除政策的應(yīng)按年度計算，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。

2、在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前，我們該如何進行賬務(wù)處理？

舉個實例：某企業(yè)，截止到2019年12月份,與研發(fā)相關(guān)的支出50萬（其中費用化支出10萬,資本化支出40萬，此研發(fā)項目已于2019年1月形成無形資產(chǎn)，假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值）

A、在會計做賬方面：

①首先歸集研發(fā)費用：

借：研發(fā)支出-費用化支出 10萬

研發(fā)支出-資本化支出 40萬

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 50萬

②其次結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用：

借：管理費用-研究費用 10萬

無形資產(chǎn) 40萬

貸：研發(fā)支出-費用化支出 10萬

研發(fā)支出-資本化支出 40萬

③2019年需攤銷無形資產(chǎn)：

借：管理費用 4萬

貸：累計攤銷 4萬

假設(shè)本年利潤總額為100萬，費用化支出在扣除管理費用10萬的基礎(chǔ)上加扣10*75%，納稅調(diào)整增加額減少7.5萬；資本化支出加計攤銷4*75%*12/12，納稅調(diào)整增加額減少3萬

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項=100-7.5-3=89.5萬

B、在納稅申報方面：

①在申報企業(yè)所得稅匯算清繳之前，需先在當?shù)囟悇?wù)局完成備案，所需材料大致如下：

a、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

b、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單

c、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同

d、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）

e、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料

f、“研發(fā)支出”輔助賬

g、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/span>

h、省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料

②備案后，在企業(yè)所得稅匯算清繳套表中完成申報填寫