導(dǎo)語

在企業(yè)做過的都明白，看似簡(jiǎn)單的往來賬款真正做好的，還真不多。往往評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否到位，往來賬款能否對(duì)清楚是一個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)。

有人可能說往來賬款都對(duì)不清楚，還談什么財(cái)務(wù)管理。實(shí)際上在企業(yè)做過的都明白，看似簡(jiǎn)單的往來賬款真正做好的，還真不多。

究竟是什么原因，導(dǎo)致很多企業(yè)往來賬款都無法做好呢？

往來賬務(wù)對(duì)不清楚，和財(cái)務(wù)部脫不了關(guān)系，但是只是財(cái)務(wù)部的問題嗎？往來賬務(wù)對(duì)不清楚，和財(cái)務(wù)部水平脫不了關(guān)系，但是財(cái)務(wù)部提升水平，提升什么水平呢？（對(duì)賬的水平還是做賬的水平，還是其他水平）

對(duì)賬責(zé)權(quán)利劃分不清楚

很多公司往來賬務(wù)責(zé)權(quán)利劃分不清楚，一般認(rèn)為對(duì)賬都是財(cái)務(wù)的事情，財(cái)務(wù)搞好就可以了。

但這么做有什么問題嗎？

財(cái)務(wù)都知道，對(duì)賬其實(shí)對(duì)的是三個(gè)要素：“貨-票-款”。票和款，一般來說財(cái)務(wù)部是清楚的。比如公司業(yè)務(wù)部門對(duì)于貨的流轉(zhuǎn)是非常清楚的，一般來說業(yè)務(wù)部也會(huì)安排首次對(duì)賬，然后財(cái)務(wù)部繼續(xù)跟進(jìn)。如果公司或業(yè)務(wù)部門都搞不清楚貨物的情況，財(cái)務(wù)部門也是夠嗆。

注意此處是一般來說，后面有分析。而“貨”財(cái)務(wù)部去核對(duì)，可能會(huì)并不是那么準(zhǔn)確。

一個(gè)公司給客戶出了多少貨怎么可能不清楚呢？給大家講一個(gè)案例：

A企業(yè)，10月向客戶發(fā)送一批貨物，倉庫記錄是480箱，銷售記錄的是500箱，財(cái)務(wù)是480箱...誰也不知道哪個(gè)數(shù)據(jù)是對(duì)的，經(jīng)過徹查，最終找到原因：是銷售把一部分前期試用樣品設(shè)備轉(zhuǎn)為本月銷售出庫，還有銷售本月還有一些不經(jīng)過倉庫出庫走單，而財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)和銷售存在差異，一是沒收到銷售部試用樣機(jī)轉(zhuǎn)銷售的單據(jù)，同時(shí)對(duì)賬期間和倉庫和銷售自然月份不一樣。

這不就是內(nèi)部管理的問題嗎？其實(shí)內(nèi)部管理上就是對(duì)賬“責(zé)權(quán)利”沒有處置好。把所有和數(shù)據(jù)有關(guān)的事情全部推給財(cái)務(wù)部，反正出了問題都是財(cái)務(wù)的鍋。其他事情我倉庫只要把東西發(fā)出去了，至于對(duì)方收到多少，那和我沒關(guān)系了，反正出了問題都是財(cái)務(wù)的問題，我銷售部門只要把東西賣出去了，數(shù)據(jù)的事情都是你們財(cái)務(wù)部的事情。于是乎責(zé)任全部落到財(cái)務(wù)頭上，對(duì)賬的權(quán)利財(cái)務(wù)要啥沒啥，其他部門還不咋配合。這種狀況下，財(cái)務(wù)對(duì)出來的數(shù)據(jù)，自己都不敢相信是真的。

對(duì)賬流程混亂

第一點(diǎn)談的是公司整體層面責(zé)權(quán)利的問題。第二點(diǎn)就是財(cái)務(wù)部自身的一些問題。對(duì)賬對(duì)的就是“貨票款”。

很多公司自己對(duì)于對(duì)賬沒有一個(gè)清晰的流程，具體往來會(huì)計(jì)崗位人員對(duì)賬也是一把漿糊。于是乎自然對(duì)賬就是一把糊涂賬。

01

對(duì)賬賬期混亂

關(guān)于對(duì)賬期的問題，實(shí)際需要根據(jù)每個(gè)企業(yè)情況來定。強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)，可以根據(jù)自身管理要求，要求客戶按照自己節(jié)奏設(shè)置對(duì)賬期間，而對(duì)于弱勢(shì)企業(yè)，則需要完全按照客戶資料在設(shè)定對(duì)賬期。否則賬期都不確定，往來對(duì)賬取數(shù)肯定是混亂的。

02

對(duì)賬形式問題

對(duì)賬要對(duì)出三個(gè)數(shù)據(jù)（貨，票，款），具體可以包含：截止對(duì)賬日欠款余額，截止本月對(duì)賬日發(fā)貨金額，截止本月對(duì)賬日回款余額，截止對(duì)賬日總應(yīng)收，截止本月對(duì)賬日到款金額，截止上月對(duì)賬日欠票金額，截止對(duì)賬日已開發(fā)票金額，截止本月對(duì)賬日欠票金額。表現(xiàn)形式可以多種多樣，但是核心是準(zhǔn)確獲取往來相關(guān)數(shù)據(jù)。

03

賬與臺(tái)賬

往來賬管理，真要做到細(xì)致入微，光靠會(huì)計(jì)賬是不夠的，必須輔助以往來臺(tái)賬來管理。

我曾聽到某企業(yè)財(cái)務(wù)那些資產(chǎn)負(fù)債表，給老板匯報(bào)往來賬款。關(guān)鍵是資產(chǎn)負(fù)債表收入按照開票開確認(rèn)收入和對(duì)應(yīng)應(yīng)收。當(dāng)老板困惑財(cái)務(wù)匯報(bào)的應(yīng)收和老板不一致時(shí)，財(cái)務(wù)說沒開票的是發(fā)出商品，未形成應(yīng)收賬款。老板繼續(xù)追問什么是發(fā)出商品，會(huì)計(jì)說反正下個(gè)月開票就轉(zhuǎn)應(yīng)收了，只是時(shí)間差，直接把老板搞暈掉。

實(shí)務(wù)中很多企業(yè)存在內(nèi)外賬，存在收入確認(rèn)按照開票來定。此時(shí)必須用臺(tái)賬管理。以協(xié)調(diào)稅務(wù)賬與應(yīng)收賬款之間的差異。當(dāng)然臺(tái)賬不只是協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異，同時(shí)可以做到應(yīng)收精細(xì)化管理。

04

會(huì)計(jì)處理與往來管理

在上面談到利用臺(tái)賬加強(qiáng)往來賬管理，其中也因?yàn)闀?huì)計(jì)處理的原因，導(dǎo)致有臺(tái)賬會(huì)更高效。但是有的時(shí)候會(huì)計(jì)處理的靈活處理，也會(huì)對(duì)往來賬有一定作用。

比如應(yīng)付賬款，理論上都是不含稅暫估，也就是購買含稅材料113元，發(fā)票本期未到，財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)應(yīng)付賬款100元，實(shí)際是應(yīng)付113元。那么如果我不想利用臺(tái)賬，想在財(cái)務(wù)賬上實(shí)現(xiàn)一看就知道應(yīng)付賬款余額。

有的人說還可以含稅暫估，把稅估進(jìn)去（借：應(yīng)交稅費(fèi)-暫估進(jìn)項(xiàng)），但是這種江湖做法，很多人認(rèn)為稅不能暫估，而且影響應(yīng)交稅費(fèi)，最后導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表失真。

怎么辦？有人提出這種處理辦法。

借：原材料100

借：應(yīng)付賬款-進(jìn)項(xiàng)13

貸：應(yīng)付賬款113

這種模式，通過財(cái)務(wù)賬可以管理應(yīng)付賬款，同時(shí)從財(cái)務(wù)審計(jì)角度，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表不會(huì)有影響。當(dāng)然這種處理也不是唯一答案或者標(biāo)準(zhǔn)，只是江湖的一種為了直接從賬上看到應(yīng)付款的偷懶辦法。

對(duì)賬溝通混亂

一項(xiàng)工作能否做好，溝通是重要一環(huán)。對(duì)賬溝通混亂主要是內(nèi)部和外部。

內(nèi)部溝通主要是，財(cái)務(wù)人員與各部門之間溝通是否通暢。很多時(shí)候企業(yè)對(duì)賬一直就有問題，但是其他部門都說公司一直都是如此，比如不合理的對(duì)賬操作，如何扭轉(zhuǎn)考驗(yàn)溝通。如何梳理溝通，必須如上提到的，先確定責(zé)權(quán)利，然后確定溝通方式，最后建立良性溝通方式。

外部溝通主要是，企業(yè)人員與外部客戶和供應(yīng)商的溝通。有的企業(yè)供應(yīng)商或客戶，一會(huì)對(duì)方財(cái)務(wù)直接打來電話與財(cái)務(wù)溝通數(shù)據(jù)問題，一會(huì)對(duì)方業(yè)務(wù)員（甚至主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)）打開電話溝通相關(guān)事情。有時(shí)對(duì)方公司每個(gè)人員說需求和結(jié)果都不同。這就是公司與公司間溝通出現(xiàn)了問題。

為什么很多企業(yè)賬對(duì)不清楚，分析下來，首先企業(yè)自身需要加強(qiáng)對(duì)賬管理，從管理上，從對(duì)賬專業(yè)上入手。同時(shí)面對(duì)不同管理狀況的交易對(duì)手，企業(yè)需要加強(qiáng)溝通，提高應(yīng)對(duì)對(duì)方不確定的對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)能力。

好會(huì)計(jì)是如何自動(dòng)生成應(yīng)收賬齡表？

01

為何要自動(dòng)生成應(yīng)收賬齡表

① 應(yīng)收賬齡表是將客戶欠收的每一筆款項(xiàng)按照已經(jīng)拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短予以歸類列示的表格

② 實(shí)際在企業(yè)中，應(yīng)收賬齡的統(tǒng)計(jì)十分重要，它常常用來判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的總體質(zhì)量以及不同客戶的信用狀況，為企業(yè)決定賒銷政策提供依據(jù)

③ 合理利用好這張表，還能夠幫助企業(yè)縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資產(chǎn)良性循環(huán)

02

好會(huì)計(jì)應(yīng)收賬齡表取數(shù)原理

① 應(yīng)收賬齡表中列示的客戶是截止目前對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款科目期末余額大于o的客戶，也就是真正存在欠款的客戶，期末余額小于0的客戶不顯示

② 系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)收款的日期優(yōu)先核銷賬齡最長(zhǎng)的欠收金額

③ 應(yīng)收賬齡表中列示的應(yīng)收金額=各筆款項(xiàng)未收回金額=應(yīng)收賬款科目各筆借方發(fā)生額-對(duì)應(yīng)核銷的應(yīng)收賬款科目貸方發(fā)生額

④ 應(yīng)收賬款表中各筆款項(xiàng)的賬齡=當(dāng)前日期（自然日日期）-應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)科目借方發(fā)生額記賬日期

03

【舉實(shí)例說明】

1、某企業(yè)應(yīng)收賬款客戶佳佳購物、遠(yuǎn)大貿(mào)易明細(xì)賬數(shù)據(jù)

2、由憑證自動(dòng)生成的應(yīng)收賬齡統(tǒng)計(jì)表

（1）佳佳購物：應(yīng)收賬款該二級(jí)科目存在一筆借方發(fā)生額60054，記賬日期為2019.10.31，目前自然日日期為2020.10.05，兩數(shù)相減計(jì)算得知賬齡在6-12月之間。故應(yīng)收賬齡表在6-12個(gè)月列示60054

（2）遠(yuǎn)大貿(mào)易：應(yīng)收賬款該二級(jí)科目存在兩筆借方發(fā)生額，一筆貸方發(fā)生額

2019.10.31借出款項(xiàng)未收回金額=2019.10.31借方發(fā)生額（30000）- 2020.10.03貸方發(fā)生額（10000）=20000， 目前自然日日期為2020.10.05，故賬齡在6-12月之間，應(yīng)收賬齡表在6-12個(gè)月列示20000

2020.9.1借出款項(xiàng)未收回金額=2020.9.1借方發(fā)生額（1200），目前自然日日期為2020.10.05，賬齡在1-2個(gè)月之間，應(yīng)收賬齡表在1-2個(gè)月列示1200

3、應(yīng)收賬齡表還配有趨勢(shì)圖列示，更便于企業(yè)查看