導語

在企業(yè)做過的都明白，看似簡單的往來賬款真正做好的，還真不多。往往評價一個企業(yè)的財務管理是否到位，往來賬款能否對清楚是一個重要的標準。

有人可能說往來賬款都對不清楚，還談什么財務管理。實際上在企業(yè)做過的都明白，看似簡單的往來賬款真正做好的，還真不多。

究竟是什么原因，導致很多企業(yè)往來賬款都無法做好呢？

往來賬務對不清楚，和財務部脫不了關系，但是只是財務部的問題嗎？往來賬務對不清楚，和財務部水平脫不了關系，但是財務部提升水平，提升什么水平呢？（對賬的水平還是做賬的水平，還是其他水平）

對賬責權利劃分不清楚

很多公司往來賬務責權利劃分不清楚，一般認為對賬都是財務的事情，財務搞好就可以了。

但這么做有什么問題嗎？

財務都知道，對賬其實對的是三個要素：“貨-票-款”。票和款，一般來說財務部是清楚的。比如公司業(yè)務部門對于貨的流轉是非常清楚的，一般來說業(yè)務部也會安排首次對賬，然后財務部繼續(xù)跟進。如果公司或業(yè)務部門都搞不清楚貨物的情況，財務部門也是夠嗆。

注意此處是一般來說，后面有分析。而“貨”財務部去核對，可能會并不是那么準確。

一個公司給客戶出了多少貨怎么可能不清楚呢？給大家講一個案例：

A企業(yè)，10月向客戶發(fā)送一批貨物，倉庫記錄是480箱，銷售記錄的是500箱，財務是480箱...誰也不知道哪個數(shù)據(jù)是對的，經過徹查，最終找到原因：是銷售把一部分前期試用樣品設備轉為本月銷售出庫，還有銷售本月還有一些不經過倉庫出庫走單，而財務部數(shù)據(jù)和銷售存在差異，一是沒收到銷售部試用樣機轉銷售的單據(jù)，同時對賬期間和倉庫和銷售自然月份不一樣。

這不就是內部管理的問題嗎？其實內部管理上就是對賬“責權利”沒有處置好。把所有和數(shù)據(jù)有關的事情全部推給財務部，反正出了問題都是財務的鍋。其他事情我倉庫只要把東西發(fā)出去了，至于對方收到多少，那和我沒關系了，反正出了問題都是財務的問題，我銷售部門只要把東西賣出去了，數(shù)據(jù)的事情都是你們財務部的事情。于是乎責任全部落到財務頭上，對賬的權利財務要啥沒啥，其他部門還不咋配合。這種狀況下，財務對出來的數(shù)據(jù)，自己都不敢相信是真的。

對賬流程混亂

第一點談的是公司整體層面責權利的問題。第二點就是財務部自身的一些問題。對賬對的就是“貨票款”。

很多公司自己對于對賬沒有一個清晰的流程，具體往來會計崗位人員對賬也是一把漿糊。于是乎自然對賬就是一把糊涂賬。

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對賬賬期混亂

關于對賬期的問題，實際需要根據(jù)每個企業(yè)情況來定。強勢的企業(yè)，可以根據(jù)自身管理要求，要求客戶按照自己節(jié)奏設置對賬期間，而對于弱勢企業(yè)，則需要完全按照客戶資料在設定對賬期。否則賬期都不確定，往來對賬取數(shù)肯定是混亂的。

02

對賬形式問題

對賬要對出三個數(shù)據(jù)（貨，票，款），具體可以包含：截止對賬日欠款余額，截止本月對賬日發(fā)貨金額，截止本月對賬日回款余額，截止對賬日總應收，截止本月對賬日到款金額，截止上月對賬日欠票金額，截止對賬日已開發(fā)票金額，截止本月對賬日欠票金額。表現(xiàn)形式可以多種多樣，但是核心是準確獲取往來相關數(shù)據(jù)。

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賬與臺賬

往來賬管理，真要做到細致入微，光靠會計賬是不夠的，必須輔助以往來臺賬來管理。

我曾聽到某企業(yè)財務那些資產負債表，給老板匯報往來賬款。關鍵是資產負債表收入按照開票開確認收入和對應應收。當老板困惑財務匯報的應收和老板不一致時，財務說沒開票的是發(fā)出商品，未形成應收賬款。老板繼續(xù)追問什么是發(fā)出商品，會計說反正下個月開票就轉應收了，只是時間差，直接把老板搞暈掉。

實務中很多企業(yè)存在內外賬，存在收入確認按照開票來定。此時必須用臺賬管理。以協(xié)調稅務賬與應收賬款之間的差異。當然臺賬不只是協(xié)調會計與稅務的差異，同時可以做到應收精細化管理。

04

會計處理與往來管理

在上面談到利用臺賬加強往來賬管理，其中也因為會計處理的原因，導致有臺賬會更高效。但是有的時候會計處理的靈活處理，也會對往來賬有一定作用。

比如應付賬款，理論上都是不含稅暫估，也就是購買含稅材料113元，發(fā)票本期未到，財務賬上體現(xiàn)應付賬款100元，實際是應付113元。那么如果我不想利用臺賬，想在財務賬上實現(xiàn)一看就知道應付賬款余額。

有的人說還可以含稅暫估，把稅估進去（借：應交稅費-暫估進項），但是這種江湖做法，很多人認為稅不能暫估，而且影響應交稅費，最后導致資產負債表失真。

怎么辦？有人提出這種處理辦法。

借：原材料100

借：應付賬款-進項13

貸：應付賬款113

這種模式，通過財務賬可以管理應付賬款，同時從財務審計角度，對資產負債表不會有影響。當然這種處理也不是唯一答案或者標準，只是江湖的一種為了直接從賬上看到應付款的偷懶辦法。

對賬溝通混亂

一項工作能否做好，溝通是重要一環(huán)。對賬溝通混亂主要是內部和外部。

內部溝通主要是，財務人員與各部門之間溝通是否通暢。很多時候企業(yè)對賬一直就有問題，但是其他部門都說公司一直都是如此，比如不合理的對賬操作，如何扭轉考驗溝通。如何梳理溝通，必須如上提到的，先確定責權利，然后確定溝通方式，最后建立良性溝通方式。

外部溝通主要是，企業(yè)人員與外部客戶和供應商的溝通。有的企業(yè)供應商或客戶，一會對方財務直接打來電話與財務溝通數(shù)據(jù)問題，一會對方業(yè)務員（甚至主要負責領導）打開電話溝通相關事情。有時對方公司每個人員說需求和結果都不同。這就是公司與公司間溝通出現(xiàn)了問題。

為什么很多企業(yè)賬對不清楚，分析下來，首先企業(yè)自身需要加強對賬管理，從管理上，從對賬專業(yè)上入手。同時面對不同管理狀況的交易對手，企業(yè)需要加強溝通，提高應對對方不確定的對賬風險能力。

好會計是如何自動生成應收賬齡表？

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為何要自動生成應收賬齡表

① 應收賬齡表是將客戶欠收的每一筆款項按照已經拖欠時間的長短予以歸類列示的表格

② 實際在企業(yè)中，應收賬齡的統(tǒng)計十分重要，它常常用來判斷企業(yè)應收賬款的總體質量以及不同客戶的信用狀況，為企業(yè)決定賒銷政策提供依據(jù)

③ 合理利用好這張表，還能夠幫助企業(yè)縮短應收賬款占用資金的時間，加快應收賬款周轉速度，降低壞賬風險，促進資產良性循環(huán)

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好會計應收賬齡表取數(shù)原理

① 應收賬齡表中列示的客戶是截止目前對應的應收賬款科目期末余額大于o的客戶，也就是真正存在欠款的客戶，期末余額小于0的客戶不顯示

② 系統(tǒng)自動根據(jù)收款的日期優(yōu)先核銷賬齡最長的欠收金額

③ 應收賬齡表中列示的應收金額=各筆款項未收回金額=應收賬款科目各筆借方發(fā)生額-對應核銷的應收賬款科目貸方發(fā)生額

④ 應收賬款表中各筆款項的賬齡=當前日期（自然日日期）-應收款項明細科目借方發(fā)生額記賬日期

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【舉實例說明】

1、某企業(yè)應收賬款客戶佳佳購物、遠大貿易明細賬數(shù)據(jù)

2、由憑證自動生成的應收賬齡統(tǒng)計表

（1）佳佳購物：應收賬款該二級科目存在一筆借方發(fā)生額60054，記賬日期為2019.10.31，目前自然日日期為2020.10.05，兩數(shù)相減計算得知賬齡在6-12月之間。故應收賬齡表在6-12個月列示60054

（2）遠大貿易：應收賬款該二級科目存在兩筆借方發(fā)生額，一筆貸方發(fā)生額

2019.10.31借出款項未收回金額=2019.10.31借方發(fā)生額（30000）- 2020.10.03貸方發(fā)生額（10000）=20000， 目前自然日日期為2020.10.05，故賬齡在6-12月之間，應收賬齡表在6-12個月列示20000

2020.9.1借出款項未收回金額=2020.9.1借方發(fā)生額（1200），目前自然日日期為2020.10.05，賬齡在1-2個月之間，應收賬齡表在1-2個月列示1200

3、應收賬齡表還配有趨勢圖列示，更便于企業(yè)查看