財(cái)務(wù)軟件更實(shí)用更便捷_源自用友軟件廠商的高端產(chǎn)品

現(xiàn)在今年這個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一個(gè)季度了，年末調(diào)賬提上日程，直接上干貨，自查的重點(diǎn)科目如下：

1、貨幣資金科目

以公司名義開戶的所有銀行都需入賬，之前沒入銀行賬的要補(bǔ)起來了。

公司有支付寶賬戶的，也應(yīng)并入帳到企業(yè)的貨幣資金中，否則有帳外收款之嫌

2、應(yīng)收帳款/預(yù)收帳款科目

預(yù)收賬款也可在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果應(yīng)收賬款期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

商業(yè)折扣：商業(yè)折扣在交易成立及付款之前予以扣除，因此，對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)記錄只按商品定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬。

現(xiàn)金折扣：在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)作為入賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對(duì)客戶提前付款的鼓勵(lì)性支出，并作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

滿足收入確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)數(shù)據(jù)從應(yīng)收帳款/預(yù)收帳款轉(zhuǎn)出到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。如是款項(xiàng)確實(shí)收不回，滿足清理?xiàng)l件的，及時(shí)做清理轉(zhuǎn)出。

3. 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款類科目

企業(yè)應(yīng)及時(shí)核對(duì)本年的掛帳情況，及時(shí)追回所缺少的發(fā)票。

其他應(yīng)收款：尤其注意下，是否有法人股東借款，長(zhǎng)期不還的現(xiàn)象，被查時(shí)，往往會(huì)被視同分紅，征收20%的個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4.存貨科目

年末盤點(diǎn)必不可少，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)情況調(diào)整12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.固定資產(chǎn)科目

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備/器具，單位價(jià)值不超過500萬，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

2018年1月1日以前購入的固定資產(chǎn)，仍在計(jì)提折舊的，需要檢查折舊表的計(jì)提是否正確，如以往年度會(huì)計(jì)上采用了加速折舊方法，在所得稅匯算清繳時(shí)可能會(huì)涉及到費(fèi)用類的調(diào)增項(xiàng)目。

6.待攤費(fèi)用及長(zhǎng)期攤銷類科目

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)該單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

7.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)科目

應(yīng)付賬款附現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬，不影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

8.應(yīng)交稅費(fèi)科目

增值稅：需根據(jù)Etax報(bào)稅系統(tǒng)中的增值稅申報(bào)表核對(duì)增值稅掛帳的余額

個(gè)人所得稅：年度計(jì)提的個(gè)稅稅金及實(shí)繳個(gè)稅額比照自然人稅收管理系統(tǒng)的個(gè)稅數(shù)據(jù)核對(duì)

增值稅的附加稅費(fèi)：包括城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加比照增值稅申報(bào)表附表核對(duì)。

應(yīng)交企業(yè)所得稅：根據(jù)年度利潤(rùn)計(jì)提企業(yè)所得稅，注意核對(duì)是否有之前預(yù)交已經(jīng)計(jì)提而年度合計(jì)屬于應(yīng)退的部分。

9.權(quán)益類科目

實(shí)收資本：需要是實(shí)際出資的資本金，因現(xiàn)在的公司多數(shù)是認(rèn)繳制，會(huì)計(jì)入帳時(shí)一定注意不要把未實(shí)際出資的資本金計(jì)入到“實(shí)收資本”科目。

資本公積：通常情況核算的是實(shí)際出資中超出章程約定的資本金的溢價(jià)。

本年利潤(rùn)：注意和利潤(rùn)表的鉤稽關(guān)系。

未分配利潤(rùn)：尤其要注意，有限公司中有稅后利潤(rùn)但是沒有實(shí)際分配的股東分紅請(qǐng)不要做計(jì)提分紅的會(huì)計(jì)分錄，否則將會(huì)涉及股東的個(gè)人所得稅。

以上是針對(duì)大多數(shù)的中小企業(yè)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)科目的原創(chuàng)整理，特殊類型企業(yè)比如金融企業(yè)/民非組織/事業(yè)單位等等，及特殊科目如金融資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等，關(guān)注的科目都是不同的。

10.利潤(rùn)表

1. 營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1）  同增值稅/消費(fèi)稅的應(yīng)稅收入

2）  賬上數(shù)字需與12月所屬期的增值稅申報(bào)已經(jīng)申報(bào)的本年累計(jì)數(shù)字一致。

2.  營(yíng)業(yè)成本：指企業(yè)對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本。

3. 營(yíng)業(yè)稅金及附加：包括的內(nèi)容表上列示很清楚，有一點(diǎn)要注意，現(xiàn)在小微優(yōu)惠也普及到了城建稅/教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，所以賬上實(shí)際列示的數(shù)字請(qǐng)與增值稅申報(bào)表附表的相應(yīng)數(shù)字作比對(duì)。

4. 期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）：在會(huì)計(jì)口徑上全額據(jù)實(shí)扣除的，但是在所得稅匯算清繳清繳時(shí)需要部分或全部調(diào)增，所以在預(yù)估年度清繳的企業(yè)所得稅時(shí)，需要考慮到要調(diào)增的部分。常見的調(diào)增項(xiàng)目如下：

① 銷售費(fèi)用：關(guān)注其中的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

廣宣費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%（另有規(guī)定的除外）

以實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)相比較，小者為稅前可扣除金額。

* 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

* 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

*煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②管理費(fèi)用：主要關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)科目。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是最常見的調(diào)增項(xiàng) …

扣除標(biāo)準(zhǔn)1=當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

扣除標(biāo)準(zhǔn)2=實(shí)際發(fā)生額×60%

稅前扣除限額為標(biāo)準(zhǔn)1和標(biāo)準(zhǔn)2相比較小者。（孰低原則）

*企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

工資、薪金支出

* 必須是合理的工資、薪金支出且必須是實(shí)際發(fā)放的不是計(jì)提的。

* 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，

應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

①按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

②直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

職工福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）

職工福利費(fèi)—不超過工資、薪金總額14%；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)—不超過工資、薪金總額2%；

職工教育經(jīng)費(fèi)——不超過工資、薪金總額8%；

超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

③財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出等。

1）向金融機(jī)構(gòu)的借款利息據(jù)實(shí)扣除

2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率范圍內(nèi)的部分可以所得稅前扣除

3）向關(guān)聯(lián)方或有關(guān)聯(lián)關(guān)系人的利息支出，不超過債資比（2：1或5：1）的借款金額×金融企業(yè)同期同類貸款利率×借款時(shí)間可以稅前扣除

4）資本化利息支出，不得一次性稅前扣除，按折舊或攤銷分期扣除

5.投資收益

主要關(guān)注符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免企業(yè)所得稅。

6.營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出中列支的大部分都是要調(diào)增的，包括：

*稅收滯納金；

*罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物；但不包括經(jīng)營(yíng)性罰款和逾期歸還銀行貸款而支付的罰息；

*超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（注：公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

*贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；

*未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出；

*企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

*與取得收入無關(guān)的其他支出。

以上是比較有普遍性的調(diào)增項(xiàng)科目，還有很多涉及到調(diào)增/減項(xiàng)的科目（比如免稅收入/折舊/攤銷等等）及不同性質(zhì)的企業(yè)（比如金融企業(yè)/民非組織關(guān)注不同）不再一一贅述。

總之，從稅務(wù)監(jiān)管來說，所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增是正常的，調(diào)減是要被關(guān)注的，無論調(diào)增調(diào)減，依據(jù)充分是前提。