【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】

我們經(jīng)常會(huì)被民非企業(yè)的客戶問到好會(huì)計(jì)或者易代賬如何結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)與非限定性凈資產(chǎn)？

【原理】

(一)期末將（非）限定性收入轉(zhuǎn)入（非）限定性凈資產(chǎn)   

期末，民間非營利組織將各收入費(fèi)用類所屬“（非）限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“（非）限定性凈資產(chǎn)”科目時(shí)，借記“捐贈(zèng)收入——（非）限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——（非）限定性收入”等科目，貸記“（非）限定性凈資產(chǎn)”科目，需值得一提的是，所有的成本費(fèi)用支出最后的結(jié)轉(zhuǎn)都是轉(zhuǎn)入非限定性資產(chǎn)。

此操作與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的損益結(jié)轉(zhuǎn)類似，即將民間非營利組織各收入費(fèi)用類所屬“（非）限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“（非）限定性凈資產(chǎn)”科目，可以巧記為“民間非營利組織各收入費(fèi)用類所屬“（非）限定性收入”明細(xì)科目”為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“損益類”科目，““（非）限定性凈資產(chǎn)”科目”為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的”本年利潤”科目

(二)限定性凈資產(chǎn)的限制解除   

限定性資產(chǎn)是資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之內(nèi)將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，即為專款專用；如該限定性凈資產(chǎn)在相應(yīng)期間之外或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額應(yīng)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。編制借記“限定性凈資產(chǎn)”，貸記“非限定性凈資產(chǎn) ”的會(huì)計(jì)分錄。

(三)調(diào)整以前期間的收入或費(fèi)用   

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

【舉實(shí)例說明】

(一)期末將（非）限定性收入轉(zhuǎn)入（非）限定性凈資產(chǎn)

1、某民非企業(yè)發(fā)生的限定性收入業(yè)務(wù)如下：

期末在好會(huì)計(jì)或者易代賬中結(jié)轉(zhuǎn)操作如下：

①   點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，先點(diǎn)擊測(cè)算金額，測(cè)算轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的金額，金額無誤后點(diǎn)擊生成憑證

②   查看生成的結(jié)轉(zhuǎn)憑證，需要注意的是此憑證無法修改，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊保存

2、某民非企業(yè)發(fā)生的非限定性收入業(yè)務(wù)如下：

期末在好會(huì)計(jì)或者易代賬中結(jié)轉(zhuǎn)操作如下：

①   點(diǎn)擊【結(jié)賬】-【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，先點(diǎn)擊測(cè)算金額，測(cè)算轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額（包含成本費(fèi)用），金額無誤后點(diǎn)擊生成憑證

②   查看生成的結(jié)轉(zhuǎn)憑證，需要注意的是此憑證無法修改，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊保存

(二)限定性凈資產(chǎn)的限制解除

好會(huì)計(jì)和易代賬暫不支持自動(dòng)生成此類結(jié)轉(zhuǎn)，如有需求，可自行手動(dòng)填制憑證

(三)調(diào)整以前期間的收入或費(fèi)用  

好會(huì)計(jì)和易代賬暫不支持自動(dòng)生成此類結(jié)轉(zhuǎn)，如有需求，可自行手動(dòng)填制憑證