1、什么是個稅返還手續(xù)費？

所謂的個稅返還手續(xù)費就是國家對于個稅的一種稅收優(yōu)惠,也就是返還一定比例的手續(xù)費《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,返還2%的手續(xù)費，一般在每年的3月底之前企業(yè)可以申請個稅返還。

2、當(dāng)企業(yè)收到了個稅返還手續(xù)費，我們該如何進行賬務(wù)處理？

a、在會計做賬方面：

①收到手續(xù)費時:

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

注意：如果是一般納稅人，則是6%的稅率計算應(yīng)交的增值稅銷項稅額；如果是小規(guī)模納稅人，則是3%的征收率計算應(yīng)交的增值稅銷項稅額

②事后用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助時：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：銀行存款

注意：員工取得該部分補助不繳納個人所得稅(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條的規(guī)定)

b、在納稅申報方面：

①需要繳納增值稅

一般納稅人填報如下：

小規(guī)模納稅人填報如下：

②需要繳納企業(yè)所得稅