1、為何要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)99號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。享受此加計(jì)扣除政策的應(yīng)按年度計(jì)算，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。

2、在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前，我們?cè)撊绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？

舉個(gè)實(shí)例：某企業(yè)，截止到2019年12月份,與研發(fā)相關(guān)的支出50萬(wàn)（其中費(fèi)用化支出10萬(wàn),資本化支出40萬(wàn)，此研發(fā)項(xiàng)目已于2019年1月形成無(wú)形資產(chǎn)，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷(xiāo)方法一致,10年,無(wú)殘值）

A、在會(huì)計(jì)做賬方面：

①首先歸集研發(fā)費(fèi)用：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 10萬(wàn)

研發(fā)支出-資本化支出 40萬(wàn)

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 50萬(wàn)

②其次結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-研究費(fèi)用 10萬(wàn)

無(wú)形資產(chǎn) 40萬(wàn)

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 10萬(wàn)

研發(fā)支出-資本化支出 40萬(wàn)

③2019年需攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用 4萬(wàn)

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 4萬(wàn)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)，費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用10萬(wàn)的基礎(chǔ)上加扣10*75%，納稅調(diào)整增加額減少7.5萬(wàn)；資本化支出加計(jì)攤銷(xiāo)4*75%*12/12，納稅調(diào)整增加額減少3萬(wàn)

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)=100-7.5-3=89.5萬(wàn)

B、在納稅申報(bào)方面：

①在申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳之前，需先在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局完成備案，所需材料大致如下：

a、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件

b、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單

c、經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同

d、從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）

e、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料

f、“研發(fā)支出”輔助賬

g、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/span>

h、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

②備案后，在企業(yè)所得稅匯算清繳套表中完成申報(bào)填寫(xiě)如下：

注意：好會(huì)計(jì)/易代賬可自動(dòng)生成所得稅匯算清繳申報(bào)表，非常方便