【應(yīng)用場景】

公司在2019年1月1日購買的一輛運輸車輛，金額合計為100萬（不含稅），但是在2021年3月26日不慎發(fā)生意外毀損，針對這種情況，該如何進行賬務(wù)處理？以及在我們的產(chǎn)品中如何進行操作呢？

【賬務(wù)處理】

針對此種情況我們首先將固定資產(chǎn)賬務(wù)上的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進行核算，賬務(wù)處理如下：

1、轉(zhuǎn)入清理時：

    借：固定資產(chǎn)清理

       累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

    貸：固定資產(chǎn)

2、支付相關(guān)清理費用時：

    借：固定資產(chǎn)清理

    貸：銀行存款

3、出售收入、殘料等時：

借：銀行存款/原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、意外毀損收到保險賠償時：

借：其他應(yīng)收款/銀行存款           

貸：固定資產(chǎn)清理

5、意外毀損造成賠償責任時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應(yīng)付款/銀行存款

6、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：(依據(jù) 固定資產(chǎn)處置方式 的不同賬務(wù)處理有區(qū)別)

6.1 因 自然災(zāi)害 發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入 營業(yè)外收支 對應(yīng)的明細。（意外）此二級明細科目名稱選擇可根據(jù)用戶自己實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況增設(shè)選擇，以下分錄供參考

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失                                        結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

借：營業(yè)外支出- 自然災(zāi)害等不可抗力的因素造成的損失       借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理                                         貸：營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置凈收益

6.2補充個正常情況下的固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理  因 已喪失使用功能 （如： 正常報廢清理 ） 而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失和因 出售 、 轉(zhuǎn)讓 等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入  營業(yè)外收支-非流動資產(chǎn)處置損益 。（ 人為正常處置）

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失                                     結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

借：營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置凈收益                   借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理                                      貸：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置凈損失

【產(chǎn)品應(yīng)用】

具體好會計/易代賬中如何自動進行固定資產(chǎn)清理：

1、先做臺賬清理

①手工做一張本月的該固定資產(chǎn)的折舊憑證或者在【結(jié)賬-期末結(jié)轉(zhuǎn)】中生成計提折舊憑證，或者在【結(jié)賬-期末結(jié)轉(zhuǎn)】中計提折舊

上述兩種方法任選其一都可以，但是后一種是將所有的固定資產(chǎn)折舊，所以金額不會是19791.67元。

②我們回到【固定資產(chǎn)管理】中，在錄入期間后面點擊小掃帚的按鈕

這樣這筆固定資產(chǎn)在軟件中的臺賬清理完成了

2、再做總賬清理

①點完小掃帚圖標完成臺賬清理后，系統(tǒng)會同步生成一條清理記錄，選擇其點生成憑證即可自動生成清理憑證（系統(tǒng)模板需要自己按截圖設(shè)置修改下），也可以點擊旁邊的修改憑證后，剩余該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的其他憑證自己手工錄入

（備注：此憑證也可以手工錄入）

①假設(shè)運輸車輛報廢出售殘余零件10000元，那么手工錄入相關(guān)分錄為：

②收到保險公司確認的保險賠付清單，金額確認為500000元：

③固定資產(chǎn)清理目前在貸方的余額為24583.42元，我們需要將這筆金額結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入

假設(shè)該運輸車輛報廢出售殘余零件10000元，收到保險公司確認的保險賠付款500000元，還存在賠付他方損失100000元的情況，那么固定資產(chǎn)清理就是借方余額為75416.58元，那么相關(guān)的分錄為：

通過以上分錄可知，如果該運輸車輛意外報廢最后取得的收入減去凈值，金額為正，那么就是借：固定資產(chǎn)清理，貸：營業(yè)外收入，如果金額為負，就是借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理。現(xiàn)系統(tǒng)報表科目已更新，利潤表里也可以直接體現(xiàn)自然災(zāi)害等不可抗力造成毀損的金額方便客戶一目了然，了解這項支出的占比。

3、涉稅知識點擴充：

①如果該項固定資產(chǎn)的報廢清理是屬于正常損失情況，則不需做進項稅轉(zhuǎn)出。反之如果是非正常損失（例如因違反法律法規(guī)造成資產(chǎn)毀損的情形）需按固定資產(chǎn)凈值率做進項稅轉(zhuǎn)出；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準準予作為財產(chǎn)損失扣除。在本案例中，如果這項事故根據(jù)責任判定書不是人為主觀故意引發(fā)的損失就屬于正常損失，無需將進項稅按賬面凈值率轉(zhuǎn)出。

②企業(yè)所得稅對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列5種證據(jù)認定損失：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明；資產(chǎn)損失資料企業(yè)留存?zhèn)洳�，無需報送稅務(wù)機關(guān)。