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    車輛損失處置清理在好會(huì)計(jì)中如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

    發(fā)布時(shí)間:2024-11-18  

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    【應(yīng)用場(chǎng)景】

    公司在2019年1月1日購買的一輛運(yùn)輸車輛,金額合計(jì)為100萬(不含稅),但是在2021年3月26日不慎發(fā)生意外毀損,針對(duì)這種情況,該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?以及在我們的產(chǎn)品中如何進(jìn)行操作呢?


    【賬務(wù)處理】

    針對(duì)此種情況我們首先將固定資產(chǎn)賬務(wù)上的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

    企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算,賬務(wù)處理如下:

    1、轉(zhuǎn)入清理時(shí):

        借:固定資產(chǎn)清理

           累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸:固定資產(chǎn)


    2、支付相關(guān)清理費(fèi)用時(shí):

        借:固定資產(chǎn)清理

        貸:銀行存款


    3、出售收入、殘料等時(shí):

    借:銀行存款/原材料等

    貸:固定資產(chǎn)清理

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)


    4、意外毀損收到保險(xiǎn)賠償時(shí):

    借:其他應(yīng)收款/銀行存款           

    貸:固定資產(chǎn)清理


    5、意外毀損造成賠償責(zé)任時(shí):

    借:固定資產(chǎn)清理

    貸:其他應(yīng)付款/銀行存款


    6、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí):(依據(jù) 固定資產(chǎn)處置方式 的不同賬務(wù)處理有區(qū)別)

    6.1 因 自然災(zāi)害 發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收支 對(duì)應(yīng)的明細(xì)。(意外)此二級(jí)明細(xì)科目名稱選擇可根據(jù)用戶自己實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況增設(shè)選擇,以下分錄供參考

    結(jié)轉(zhuǎn)凈損失                                        結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

    借:營(yíng)業(yè)外支出- 自然災(zāi)害等不可抗力的因素造成的損失       借:固定資產(chǎn)清理

    貸:固定資產(chǎn)清理                                         貸:營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益


    6.2補(bǔ)充個(gè)正常情況下的固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理  因 已喪失使用功能 (如: 正常報(bào)廢清理 ) 而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失和因 出售 、 轉(zhuǎn)讓 等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入  營(yíng)業(yè)外收支-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 。( 人為正常處置)

    結(jié)轉(zhuǎn)凈損失                                     結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

    借:營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益                   借:固定資產(chǎn)清理

    貸:固定資產(chǎn)清理                                      貸:營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失


    【產(chǎn)品應(yīng)用】

    具體好會(huì)計(jì)/易代賬中如何自動(dòng)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理:

    1、先做臺(tái)賬清理

    ①手工做一張本月的該固定資產(chǎn)的折舊憑證或者在【結(jié)賬-期末結(jié)轉(zhuǎn)】中生成計(jì)提折舊憑證,或者在【結(jié)賬-期末結(jié)轉(zhuǎn)】中計(jì)提折舊

    上述兩種方法任選其一都可以,但是后一種是將所有的固定資產(chǎn)折舊,所以金額不會(huì)是19791.67元。


    ②我們回到【固定資產(chǎn)管理】中,在錄入期間后面點(diǎn)擊小掃帚的按鈕

    這樣這筆固定資產(chǎn)在軟件中的臺(tái)賬清理完成了


    2、再做總賬清理

    ①點(diǎn)完小掃帚圖標(biāo)完成臺(tái)賬清理后,系統(tǒng)會(huì)同步生成一條清理記錄,選擇其點(diǎn)生成憑證即可自動(dòng)生成清理憑證(系統(tǒng)模板需要自己按截圖設(shè)置修改下),也可以點(diǎn)擊旁邊的修改憑證后,剩余該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的其他憑證自己手工錄入


    (備注:此憑證也可以手工錄入)

    ①假設(shè)運(yùn)輸車輛報(bào)廢出售殘余零件10000元,那么手工錄入相關(guān)分錄為:

    ②收到保險(xiǎn)公司確認(rèn)的保險(xiǎn)賠付清單,金額確認(rèn)為500000元:

    ③固定資產(chǎn)清理目前在貸方的余額為24583.42元,我們需要將這筆金額結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入


    假設(shè)該運(yùn)輸車輛報(bào)廢出售殘余零件10000元,收到保險(xiǎn)公司確認(rèn)的保險(xiǎn)賠付款500000元,還存在賠付他方損失100000元的情況,那么固定資產(chǎn)清理就是借方余額為75416.58元,那么相關(guān)的分錄為:


    通過以上分錄可知,如果該運(yùn)輸車輛意外報(bào)廢最后取得的收入減去凈值,金額為正,那么就是借:固定資產(chǎn)清理,貸:營(yíng)業(yè)外收入,如果金額為負(fù),就是借:營(yíng)業(yè)外支出,貸:固定資產(chǎn)清理,F(xiàn)系統(tǒng)報(bào)表科目已更新,利潤(rùn)表里也可以直接體現(xiàn)自然災(zāi)害等不可抗力造成毀損的金額方便客戶一目了然,了解這項(xiàng)支出的占比。


    3、涉稅知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)充:

    ①如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理是屬于正常損失情況,則不需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。反之如果是非正常損失(例如因違反法律法規(guī)造成資產(chǎn)毀損的情形)需按固定資產(chǎn)凈值率做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;在企業(yè)所得稅中,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除。在本案例中,如果這項(xiàng)事故根據(jù)責(zé)任判定書不是人為主觀故意引發(fā)的損失就屬于正常損失,無需將進(jìn)項(xiàng)稅按賬面凈值率轉(zhuǎn)出。


    ②企業(yè)所得稅對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列5種證據(jù)認(rèn)定損失:企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明,并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定,出具鑒定說明;不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告,如消防部門出具受災(zāi)證明,公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明,房管部門的房屋拆除證明,鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等;企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件;涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明;資產(chǎn)損失資料企業(yè)留存?zhèn)洳椋瑹o需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。



     

     

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