企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表

我公司是北京市一家科技企業(yè)，符合條件時(shí)預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填列企業(yè)所得稅申報(bào)表？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）規(guī)定，符合條件的納稅人在2021年10月就可以加計(jì)扣除前三季度研發(fā)費(fèi)用。如何填寫申報(bào)表？今天我們來(lái)一起了解下：

一、享受主體

  會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。

  注意：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)并不局限于高新技術(shù)企業(yè)。

二、扣除時(shí)間和范圍

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過(guò)填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年5月底前辦理匯算清繳時(shí)再行享受。

三、加計(jì)扣除比例

  制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；

  非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行確定。

四、辦理方式

  真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

五、10月預(yù)繳申報(bào)表填寫

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A）類》（A200000）第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第 7.1 行、第7.2 行填報(bào)稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。

六、需準(zhǔn)備資料

準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>

研發(fā)支出輔助賬

  增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）；

  納稅人可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式（應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致）。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

注意：企業(yè)全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額＝全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。