企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除填報預(yù)繳申報表

我公司是北京市一家科技企業(yè)，符合條件時預(yù)繳申報企業(yè)所得稅可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，請問預(yù)繳申報時如何填列企業(yè)所得稅申報表？

根據(jù)國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）規(guī)定，符合條件的納稅人在2021年10月就可以加計扣除前三季度研發(fā)費(fèi)用。如何填寫申報表？今天我們來一起了解下：

一、享受主體

  會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計扣除。

  注意：享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)并不局限于高新技術(shù)企業(yè)。

二、扣除時間和范圍

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年5月底前辦理匯算清繳時再行享受。

三、加計扣除比例

  制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；

  非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按75%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行確定。

四、辦理方式

  真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

五、10月預(yù)繳申報表填寫

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》（A200000）第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第7.2 行填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

六、需準(zhǔn)備資料

準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>

研發(fā)支出輔助賬

  增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）；

  納稅人可以自行設(shè)計輔助賬樣式（應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致）。

《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

注意：企業(yè)全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額＝全部研發(fā)項目的人員人工等五項費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。