突發(fā)，又一公司因虛開發(fā)票被查了！銀行賬號資金往來與往來發(fā)票金額嚴重不匹配。四流不一致就是違規(guī)？稅局已經(jīng)明確了！即日起，這24個風(fēng)險點趕緊自查！

01 又一虛開發(fā)票被稽查！資金流與發(fā)票流不匹配

三流一致、四流一致是不少老板和財務(wù)認定的“真理”，甚至有公司因為四流不一致被罰：

有興趣的可以自己搜一下看看完整的，簡單總結(jié)下就是：

該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致，支付的總金額還大于整個開票的價稅。

雖然合同流、發(fā)票流、貨物流，都是有處理一致的，但是資金流不一致，最終被認定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。

另一個案例，也是因為獎金流與發(fā)票流不匹配，最終定性為虛開。

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第二稽查局

稅務(wù)處理決定書

榕稅二稽處〔2020〕320號

劃重點�。�！

1、走逃失聯(lián)

你公司為國家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局來函協(xié)查涉案企業(yè)，已走逃失聯(lián)。所屬管征局已于2018年6月21日將該公司認定為非正常戶，檢查人員取得你公司管征局2019年8月7日開具的《走逃（失聯(lián)）證明》，于2020年1月9日在國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局官方網(wǎng)站公告送達《稅務(wù)檢查通知書》，現(xiàn)已期滿送達。

2、銀行賬號資金往來與往來發(fā)票金額不匹配

經(jīng)查詢，你公司在金三系統(tǒng)登記有銀行賬號信息，經(jīng)查詢該公司開戶銀行賬號：中國建設(shè)銀行股份有限公司福州城南支行35050188380000000031，上述賬戶記錄中，鐵牛之友公司分別向福建閩捷物流有限公司、閩清興順物流有限公司收取售油款項32659元、710202元，向上述兩公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計807037元、484083元，資金往來存在不匹配關(guān)系。

3、經(jīng)查詢，定性為虛開發(fā)票

（1）增值稅專用發(fā)票23份，發(fā)票金額1513014元，稅額257212.40元，價稅合計1770226元定性為無貨虛開增值稅專用發(fā)票；

（2）增值稅普通發(fā)票36份，發(fā)票金額314538.70元，稅額13934.16元，價稅合計328472.9元定性為無貨虛開增值稅普通發(fā)票。

有人會有疑問了，資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎？對此，稅局給出了明確答復(fù)。

02 稅局明確了！資金流與發(fā)票流可以不一致！

問：付款方和實際購買方不一致，發(fā)票開給誰？

答：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。

通過稅務(wù)總局的答疑可以看出，上述情況就會造成資金流與發(fā)票流不一致。

所以，資金流和發(fā)票流不一致的時候，只要業(yè)務(wù)是真實發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務(wù)一方開具發(fā)票是沒有問題的。會計們不用過分擔(dān)心~

上述只是提到了資金流、發(fā)票流不一致的情況，那有人又有疑問了，我們常聽說的是“三流一致”，如果“三流不一致”就會涉嫌虛開發(fā)票。那什么是“三流一致”？“三流不一致”有何風(fēng)險？

03 什么是“四流一致”？

在說“四流一致”之前，先來看看“三流一致”：

所謂“三流一致”一般是指資金流、發(fā)票流和貨物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一。

具體來說，不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個經(jīng)濟主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個經(jīng)濟主體。

而“四流一致”則是在“三流一致”的基礎(chǔ)上再多加了一個合同流！簡單來說就是雙方簽署的合同也跟實際發(fā)生的業(yè)務(wù)、金額、發(fā)票對應(yīng)得上。

04 “四流不一致”有何風(fēng)險？

一、增值稅方面

文件中第一條第三項明確規(guī)定，納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

“三流、四流一致”通常是稅務(wù)機構(gòu)判定交易是否真實的依據(jù)。不一致可能會導(dǎo)致其相應(yīng)的進項稅不能抵扣，追補稅款及滯納金，甚至?xí)�繳納相應(yīng)的罰款。

二、企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險

1、三流、四流不一致，可能會被懷疑買發(fā)票等被認定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；

2、未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（如：供應(yīng)商找第三方開票等）。

三、面臨刑法責(zé)任

“三流、四流不一致”，很可能涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票”，嚴重的還會面臨刑事責(zé)任。

“三流、四流不一致”雖說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開增值稅專用發(fā)票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，盡可能做到“三流、四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。

05

四流不一致=虛開發(fā)票？

很多人之所以問四流不一致是否有涉稅風(fēng)險，其中一個原因是認為如果四流不一致，會被稅務(wù)機關(guān)定性為虛開發(fā)票。

那“四流一致”和“虛開發(fā)票”之間到底有什么關(guān)系呢，如果四流不一致，是不是就是虛假業(yè)務(wù)虛開發(fā)票？

假設(shè)鄒老板的公司作為購買方，委托總公司代為支付投標保證金和中標服務(wù)費共200萬元，合同均為鄒老板的公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給鄒老板的公司。

這里面的資金流不一致，涉及的200萬元增值稅，鄒老板的公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？

其實這里總公司就是一個代墊款項的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。

在確保業(yè)務(wù)真實的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書等。

相關(guān)規(guī)定如下：

參考一:《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函【200611211號)規(guī)定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進頂稅額。

參考二:2016年12月27日《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增試點政策問題解答二(綜合管理類)》：

在確保業(yè)務(wù)真實的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生"付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。

除上述情況外，以下這些情況也是允許四流不一致的！

1、發(fā)包方：憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的發(fā)票可以抵扣

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

2、因出差產(chǎn)生的住宿費

《國家稅務(wù)總局在2016年5月26日總局視頻會政策問題解答(政策組發(fā)言材料)》

問:納稅人取得服務(wù)品名為住宿費的增值稅專用發(fā)票，但住宿費是以個人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進項稅?是不是需要以單位對公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣?"

答:其實現(xiàn)行政策在住宿費的進項稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規(guī)定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，只要其購買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進項稅。而且，需要補充說明的是，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務(wù)，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規(guī)定。

3、實行匯總繳納增值稅的總分支機構(gòu)

（1）金融機構(gòu)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；

直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（2）部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)�。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

同一�。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)實行匯總繳納增值稅的總分機構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機構(gòu)分別開具，不同地方稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣�策�?zhí)行。

【總結(jié)】

隨著稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管手段越來越智能化和現(xiàn)代化，企業(yè)要是有點什么問題，肯定是逃不過稅務(wù)機關(guān)的法眼！雖然說三流、四流不一致不一定是涉及虛開發(fā)票，但是，盡量保持一致會更更省事！

總而言之，如果業(yè)務(wù)真實，且相關(guān)的原始憑證均能證明業(yè)務(wù)的真實性，那么“三方代付”可作為“四流不一致”的補充說明。

其實說到底還是那一句，只要業(yè)務(wù)真實合法，就沒有問題！