發(fā)布時間:2024-11-18
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突發(fā),又一公司因虛開發(fā)票被查了!銀行賬號資金往來與往來發(fā)票金額嚴重不匹配。四流不一致就是違規(guī)?稅局已經(jīng)明確了!即日起,這24個風險點趕緊自查!
01 又一虛開發(fā)票被稽查!資金流與發(fā)票流不匹配
三流一致、四流一致是不少老板和財務認定的“真理”,甚至有公司因為四流不一致被罰:
有興趣的可以自己搜一下看看完整的,簡單總結下就是:
該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致,支付的總金額還大于整個開票的價稅。
雖然合同流、發(fā)票流、貨物流,都是有處理一致的,但是資金流不一致,最終被認定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。
另一個案例,也是因為獎金流與發(fā)票流不匹配,最終定性為虛開。
國家稅務總局福州市稅務局第二稽查局
稅務處理決定書
榕稅二稽處〔2020〕320號
劃重點。。
1、走逃失聯(lián)
你公司為國家稅務總局福州市晉安區(qū)稅務局來函協(xié)查涉案企業(yè),已走逃失聯(lián)。所屬管征局已于2018年6月21日將該公司認定為非正常戶,檢查人員取得你公司管征局2019年8月7日開具的《走逃(失聯(lián))證明》,于2020年1月9日在國家稅務總局福州市稅務局官方網(wǎng)站公告送達《稅務檢查通知書》,現(xiàn)已期滿送達。
2、銀行賬號資金往來與往來發(fā)票金額不匹配
經(jīng)查詢,你公司在金三系統(tǒng)登記有銀行賬號信息,經(jīng)查詢該公司開戶銀行賬號:中國建設銀行股份有限公司福州城南支行35050188380000000031,上述賬戶記錄中,鐵牛之友公司分別向福建閩捷物流有限公司、閩清興順物流有限公司收取售油款項32659元、710202元,向上述兩公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計807037元、484083元,資金往來存在不匹配關系。
3、經(jīng)查詢,定性為虛開發(fā)票
(1)增值稅專用發(fā)票23份,發(fā)票金額1513014元,稅額257212.40元,價稅合計1770226元定性為無貨虛開增值稅專用發(fā)票;
(2)增值稅普通發(fā)票36份,發(fā)票金額314538.70元,稅額13934.16元,價稅合計328472.9元定性為無貨虛開增值稅普通發(fā)票。
有人會有疑問了,資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎?對此,稅局給出了明確答復。
02 稅局明確了!資金流與發(fā)票流可以不一致!
問:付款方和實際購買方不一致,發(fā)票開給誰?
答:銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,應按照實際業(yè)務由提供服務一方向接受服務一方開具發(fā)票。
通過稅務總局的答疑可以看出,上述情況就會造成資金流與發(fā)票流不一致。
所以,資金流和發(fā)票流不一致的時候,只要業(yè)務是真實發(fā)生且向實際接受服務一方開具發(fā)票是沒有問題的。會計們不用過分擔心~
上述只是提到了資金流、發(fā)票流不一致的情況,那有人又有疑問了,我們常聽說的是“三流一致”,如果“三流不一致”就會涉嫌虛開發(fā)票。那什么是“三流一致”?“三流不一致”有何風險?
03 什么是“四流一致”?
在說“四流一致”之前,先來看看“三流一致”:
所謂“三流一致”一般是指資金流、發(fā)票流和貨物流(勞務流)相互統(tǒng)一。
具體來說,不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經(jīng)濟主體,而且付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經(jīng)濟主體。
而“四流一致”則是在“三流一致”的基礎上再多加了一個合同流!簡單來說就是雙方簽署的合同也跟實際發(fā)生的業(yè)務、金額、發(fā)票對應得上。
04 “四流不一致”有何風險?
一、增值稅方面
文件中第一條第三項明確規(guī)定,納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。
“三流、四流一致”通常是稅務機構判定交易是否真實的依據(jù)。不一致可能會導致其相應的進項稅不能抵扣,追補稅款及滯納金,甚至會繳納相應的罰款。
二、企業(yè)所得稅方面的風險
1、三流、四流不一致,可能會被懷疑買發(fā)票等被認定為“偷稅”,從而導致稅前不能扣除;
2、未通過公戶支付貨款,很容易收到虛開的發(fā)票(如:供應商找第三方開票等)。
三、面臨刑法責任
“三流、四流不一致”,很可能涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票”,嚴重的還會面臨刑事責任。
“三流、四流不一致”雖說并不必然導致構成“虛開增值稅專用發(fā)票”,但還是奉勸老板和會計們,如果業(yè)務是真實發(fā)生的,盡可能做到“三流、四流一致”,以免帶來不必要的麻煩。
05
四流不一致=虛開發(fā)票?
很多人之所以問四流不一致是否有涉稅風險,其中一個原因是認為如果四流不一致,會被稅務機關定性為虛開發(fā)票。
那“四流一致”和“虛開發(fā)票”之間到底有什么關系呢,如果四流不一致,是不是就是虛假業(yè)務虛開發(fā)票?
假設鄒老板的公司作為購買方,委托總公司代為支付投標保證金和中標服務費共200萬元,合同均為鄒老板的公司簽訂,銷售方A公司把發(fā)票開給鄒老板的公司。
這里面的資金流不一致,涉及的200萬元增值稅,鄒老板的公司能否允許抵扣?A公司屬不屬于虛開發(fā)票?
其實這里總公司就是一個代墊款項的角色,取得的200萬元專票依然能抵扣。
在確保業(yè)務真實的前提下,因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定,發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的,原則上是可以抵扣的,但是需出具相關證明資料,比如委托代墊協(xié)議,授權書等。
相關規(guī)定如下:
參考一:《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統(tǒng)一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函【200611211號)規(guī)定,對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形,允許其抵扣增值稅進頂稅額。
參考二:2016年12月27日《江西省國家稅務局關于全面推開營改增試點政策問題解答二(綜合管理類)》:
在確保業(yè)務真實的前提下,因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定,發(fā)生"付款方與受票方不一致”情形的,原則上可以抵扣,但需出具相關證明資料。
1、發(fā)包方:憑實際提供建筑服務的納稅人開具的發(fā)票可以抵扣
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)
二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式,授權集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務,并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
2、因出差產(chǎn)生的住宿費
《國家稅務總局在2016年5月26日總局視頻會政策問題解答(政策組發(fā)言材料)》
問:納稅人取得服務品名為住宿費的增值稅專用發(fā)票,但住宿費是以個人賬戶支付的,這種情況能否允許抵扣進項稅?是不是需要以單位對公賬戶轉賬付款才允許抵扣?"
答:其實現(xiàn)行政策在住宿費的進項稅抵扣方面,從未作出過類似的限制性規(guī)定,納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費,只要其購買的住宿服務符合現(xiàn)行規(guī)定,都可以抵扣進項稅。而且,需要補充說明的是,不僅是住宿費,對納稅人購進的其他任何貨物、服務,都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規(guī)定。
(1)金融機構
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第三條第五款規(guī)定,采取匯總納稅的金融機構,省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;
直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
(2)部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》規(guī)定,固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣(市),但在同一。▍^(qū)、市)范圍內(nèi)的,經(jīng)。▍^(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)實行匯總繳納增值稅的總分機構,增值稅發(fā)票是總機構統(tǒng)一開具還是總分支機構分別開具,不同地方稅務機關執(zhí)行口徑不同,應按照當?shù)卣邎?zhí)行。
【總結】
隨著稅務機關的監(jiān)管手段越來越智能化和現(xiàn)代化,企業(yè)要是有點什么問題,肯定是逃不過稅務機關的法眼!雖然說三流、四流不一致不一定是涉及虛開發(fā)票,但是,盡量保持一致會更更省事!
總而言之,如果業(yè)務真實,且相關的原始憑證均能證明業(yè)務的真實性,那么“三方代付”可作為“四流不一致”的補充說明。
其實說到底還是那一句,只要業(yè)務真實合法,就沒有問題!
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