發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
正品用友管理軟件_代理廠家直供_部分產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)惠低至1000元
新個(gè)稅:退休人員工資等個(gè)稅10個(gè)要點(diǎn)!
01、退休以后 個(gè)稅就徹底與你無關(guān)了嗎?
你6月份是不是就可以申請(qǐng)?zhí)崆巴诵堇玻?/span>
答對(duì)啊,2019年6月1日,修訂后的《中華人民共和國公務(wù)員法》將正式實(shí)施,像我這樣工作滿30年的,可以申請(qǐng)?zhí)崆巴诵荨?/span>
問
時(shí)間可真快,轉(zhuǎn)眼就畢業(yè)30年了,你退休后打算干嘛呢?
答我一直愛好攝影,有一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)想聘請(qǐng)我給老人們上攝影課。
問
你當(dāng)年在學(xué)校里就喜歡攝影!加上退休工資,你有兩份收入啦,這要繳納個(gè)稅嗎?
答哎呦,這我還真不知道,該上哪問去。
專家解讀
按照《個(gè)人所得稅法》,個(gè)人取得單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部。職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅,所以您在原單位取得退休工資不需要繳納個(gè)稅。但是您去攝影培訓(xùn)機(jī)構(gòu)再任職取得的收入,如果超過5000元是需要交納個(gè)稅的!
第一種類型:退休人員再任職取得的收入,支付單位在支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅!巴诵萑藛T再任職”,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇傭與被雇傭關(guān)系。
受雇傭人員因病假、事假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入。
受雇傭人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。
受雇傭人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
第二種類型:如果不同時(shí)符合“退休人員再任職”四個(gè)條件,則算作個(gè)人兼職,支付單位應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
注意:“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”都屬于新個(gè)稅法的“綜合所得”,年度終了后,對(duì)符合條件的需要進(jìn)行匯算清繳。
問
我們公司福利好,退休的員工每月還給各類補(bǔ)貼,這要繳納個(gè)稅嗎?
答退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補(bǔ)貼,當(dāng)然要按工薪所得繳納個(gè)人所得稅啦。
離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,按照“工資、薪金所得”累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅。
問
我們單位準(zhǔn)備要我延長(zhǎng)退休年齡繼續(xù)工作,這期間的工資要繳納個(gè)稅嗎?
答這得看您是否屬于延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家了!
延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指:享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。
延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅:
1、對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的,單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個(gè)人所得稅。
2、除上述第1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津貼補(bǔ)貼收入等,以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
02、退休人員工資等個(gè)稅10個(gè)要點(diǎn)
1.退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第七款規(guī)定:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
2.離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補(bǔ)貼應(yīng)按工薪所得繳納個(gè)人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號(hào))規(guī)定:離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
3.退休人員再任職取得的收入應(yīng)繳個(gè)人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定,個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
4.退休人員取得工資薪金所得按照綜合預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳繳納個(gè)稅
居民個(gè)人取得綜合所得(工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
5.延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等視同離退休工資免稅
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定:延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅:
6.個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入按工資所得計(jì)稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式:
7.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號(hào))規(guī)定:實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金,不屬于離退休工資,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
8.離退休人員的其他應(yīng)稅所得應(yīng)依法繳個(gè)稅
根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,離退休人員取得的個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
9.退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號(hào))中關(guān)于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題”規(guī)定:按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
10. 返聘離退休人員工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出按規(guī)定稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定:“一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)!需要提醒的是,雖企業(yè)未給離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),但返聘離退休人員產(chǎn)生的工資是可以在所得稅前扣除。
客服電話:400-665-0028
關(guān)鍵字:用友財(cái)務(wù)軟件,暢捷通軟件,財(cái)務(wù)軟件,進(jìn)銷存軟件,U9官網(wǎng),用友U8,用友T1,用友T+,用友T3,用友T6,暢捷通好會(huì)計(jì),好生意,智+好業(yè)財(cái),用友培訓(xùn)服務(wù)售后公司,暢捷通運(yùn)營(yíng)培訓(xùn)服務(wù)公司
版權(quán)所有:用友暢捷通軟件 Copyright © 2024 All rights reserved.