正品用友管理軟件_代理廠家直供_部分產(chǎn)品價格優(yōu)惠低至1000元

新個稅：退休人員工資等個稅10個要點！

01、退休以后 個稅就徹底與你無關(guān)了嗎？

問

你6月份是不是就可以申請?zhí)崆巴诵堇玻?/span>

答

對啊，2019年6月1日，修訂后的《中華人民共和國公務(wù)員法》將正式實施，像我這樣工作滿30年的，可以申請?zhí)崆巴诵荨?/span>

問

時間可真快，轉(zhuǎn)眼就畢業(yè)30年了，你退休后打算干嘛呢？

答

我一直愛好攝影，有一家培訓(xùn)機構(gòu)想聘請我給老人們上攝影課。

問

你當(dāng)年在學(xué)校里就喜歡攝影！加上退休工資，你有兩份收入啦，這要繳納個稅嗎？

答

哎呦，這我還真不知道，該上哪問去啊？

專家解讀

按照《個人所得稅法》，個人取得單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部。職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅，所以您在原單位取得退休工資不需要繳納個稅。但是您去攝影培訓(xùn)機構(gòu)再任職取得的收入，如果超過5000元是需要交納個稅的！

第一種類型：退休人員再任職取得的收入，支付單位在支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”累計預(yù)扣法計算預(yù)繳個人所得稅�！巴诵萑藛T再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

1. 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇傭與被雇傭關(guān)系。

2. 受雇傭人員因病假、事假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入。

3. 受雇傭人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。

4. 受雇傭人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責(zé)組織。

   第二種類型：如果不同時符合“退休人員再任職”四個條件，則算作個人兼職，支付單位應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

   注意：“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”都屬于新個稅法的“綜合所得”，年度終了后，對符合條件的需要進行匯算清繳。

問

我們公司福利好，退休的員工每月還給各類補貼，這要繳納個稅嗎？

答

退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼，當(dāng)然要按工薪所得繳納個人所得稅啦。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，按照“工資、薪金所得”累計預(yù)扣法計算預(yù)繳個人所得稅。

問

我們單位準備要我延長退休年齡繼續(xù)工作，這期間的工資要繳納個稅嗎？

答

這得看您是否屬于延長離休退休年齡的高級專家了！

延長離休退休年齡的高級專家是指：享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。

延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅：

1、對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。

2、除上述第1項所述收入以外各種名目的津貼補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

02、退休人員工資等個稅10個要點

1.退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。
需要提醒的是，退休人員如還取得返聘工資，不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補助費計算繳納個稅；退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補助費不需要匯總到綜合所得計算繳納個稅。

2.離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼應(yīng)按工薪所得繳納個人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號)規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費、離休費、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
通俗的說，原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類補貼、獎金、實物，需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第61號）相關(guān)規(guī)定，按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳。

3.退休人員再任職取得的收入應(yīng)繳個人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)規(guī)定，國稅函〔2006〕526號第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。
通俗的說，離退休人員再任職要根據(jù)具體情況分析，判斷是否按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

4.退休人員取得工資薪金所得按照綜合預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳繳納個稅

居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除（包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等）、專項附加扣除（包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出）和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
通俗的說，離退休人員再任職取得工資薪金/勞務(wù)報酬，可以按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳/匯算清繳時扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除支出。

5.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等視同離退休工資免稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕7號)規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅：
（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;
（2）除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

6.個人提前退休取得的一次性補貼收入按工資所得計稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

7.個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

8.離退休人員的其他應(yīng)稅所得應(yīng)依法繳個稅

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，離退休人員取得的個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應(yīng)依法繳納個人所得稅。

9.退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）中關(guān)于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題”規(guī)定：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

10. 返聘離退休人員工資薪金支出和職工福利費支出按規(guī)定稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定：“一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)�！�

需要提醒的是，雖企業(yè)未給離退休人員繳納社會保險費，但返聘離退休人員產(chǎn)生的工資是可以在所得稅前扣除。