發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
最近有會(huì)計(jì)朋友發(fā)來的求助,問臨時(shí)工個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)?
其實(shí),臨時(shí)工與否并不是個(gè)稅申報(bào)的關(guān)鍵。臨時(shí)工按什么項(xiàng)目交個(gè)稅,取決于臨時(shí)工取得的收入屬于個(gè)人所得稅中的哪類征收項(xiàng)目。
臨時(shí)工到底按什么交個(gè)稅
搞清楚這兩點(diǎn)就夠了!
想要搞清楚臨時(shí)工到底按什么交個(gè)稅,需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別如圖所示。
兩者的區(qū)別:
工資、薪金屬于勞動(dòng)關(guān)系,提供勞動(dòng)的是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分,不具有獨(dú)立性。
勞務(wù)報(bào)酬是因某一特定事項(xiàng),勞務(wù)關(guān)系是獨(dú)立的提供各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
總結(jié):工資薪金存在雇傭與被雇傭的關(guān)系,而勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系。
一般來說,“工資、薪金所得”與“勞務(wù)報(bào)酬所得”區(qū)分重點(diǎn)為是否在單位任職、受雇:
1、凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員,其為本單位工作所取得的報(bào)酬,屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。
2、因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬,不屬于稅法中所說的“受雇”,應(yīng)屬“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。
3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)分列舉:
序號(hào) |
收入來源 |
個(gè)稅處理 |
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任職受雇單位 |
非任職受雇單位 |
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1 |
個(gè)人提供非有形商品推銷、代理取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入 |
與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)稅 |
按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)稅 |
2 |
個(gè)人擔(dān)任公司(含關(guān)聯(lián)公司)董事、監(jiān)事取得的收入 |
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3 |
營銷人員以免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察、旅游等形式的獎(jiǎng)勵(lì)收入 |
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4 |
演職員參加演出(舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等)取得報(bào)酬 |
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5 |
導(dǎo)演參加影視拍攝取得的收入 |
給大家總結(jié)一下:
工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
2
公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出
如何計(jì)算扣除?
公司支付臨時(shí)工的支出,如何稅前扣除,需要從兩方面來考慮:
一、臨時(shí)工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關(guān)系(勞動(dòng)關(guān)系)
雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出從以下3方面來說明:
工資薪金支出:作為工資薪金支出扣除準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)我公公腦子薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
職工福利費(fèi)支出:按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除。
其他費(fèi)用支出,如職工教育經(jīng)費(fèi)、勞保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等:按照相關(guān)規(guī)定扣除。
總結(jié):公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出,屬于工資薪金支出的,作為工資薪金支出扣除,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù);屬于職工福利費(fèi)支出的,在工資薪金總額14%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
二、臨時(shí)工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系(勞務(wù)關(guān)系)
1.企業(yè)雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件
(1)需要取得發(fā)票
小貼士:
國家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
(2)需要取得個(gè)人收據(jù)
小貼士:
支付個(gè)人500元/次(或者每日累計(jì)500元)以下的零星支出,不需要發(fā)票,可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個(gè)人收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
3
臨時(shí)工取得的收入
如何申報(bào)納稅?
個(gè)人所得稅是根據(jù)取得收入的性質(zhì)來申報(bào)納稅。那么我們首先從臨時(shí)工取得收入所屬的性質(zhì)來進(jìn)行分析,分為以下兩個(gè)方面:
1、臨時(shí)工個(gè)人因某一特定事項(xiàng),提供各種技藝、勞務(wù),利用自己智力和體力,獨(dú)立完成一項(xiàng)工作,與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系,其取得的收入視為勞務(wù)報(bào)酬所得。
(1)按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。
小貼士:
扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方法,如圖所示
對(duì)象 |
處理 |
納稅人 |
追繳稅款 |
扣繳義務(wù)人 |
處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
(2)臨時(shí)工對(duì)外提供勞務(wù)、服務(wù)所得,應(yīng)繳納增值稅。
小貼士:
(1)個(gè)人每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要正常征稅。
(2)自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第57號(hào)公告的解讀,增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。
2、臨時(shí)工提供的勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分,不具有獨(dú)立性,存在雇傭與被雇傭關(guān)系,其取得的收入視為工資、薪金所得。
①按照工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。
②提供勞務(wù)、服務(wù)所得,不屬于增值稅的征稅范圍,不繳納增值稅。
小貼士:
單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍
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