最近，有會(huì)計(jì)童鞋咨詢公司之間的借款賬務(wù)處理如何寫(xiě)？需要繳納相關(guān)稅費(fèi)嗎？這類(lèi)型的問(wèn)題，相信其他小伙伴也同樣有疑惑，那下面小編就陪大家一起學(xué)習(xí)下！

一、向金融機(jī)構(gòu)的借款的賬務(wù)處理

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，以及個(gè)人借款，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款“或者“長(zhǎng)期借款“賬戶。一般情況下，短期借款是企業(yè)為彌補(bǔ)短期資金流動(dòng)需要，而長(zhǎng)期借款主要是充實(shí)企業(yè)參與大的項(xiàng)目需要的資金。

（1）短期借款賬務(wù)處理

企業(yè)從銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)取得的一年以內(nèi)包含一年的借款需要通過(guò)銀行存款賬戶、短期借款賬戶、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶、應(yīng)付利息賬戶等來(lái)進(jìn)行核算。

例題：2021年1月1日甲有限公司因日常經(jīng)營(yíng)需要，向銀行借款300000元，期限為半年，借款年利率6%，合同約定按月支付利息。

1、借款時(shí)：銀行存款增加，涉及銀行存款賬戶，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，故登記在銀行存款借方，同時(shí)短期借款增加，涉及短期借款賬戶，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，故登記在短期借款的貸方

會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 300000.00貸：短期借款 300000.00

2、按月計(jì)提利息：計(jì)算利息：300000*6%/12=1500元，短期借款利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，利息費(fèi)用屬于費(fèi)用類(lèi)賬戶，貸方表示減少，借方表示增加，同時(shí)涉及應(yīng)付利息賬戶，應(yīng)付利息賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記應(yīng)付未付的利息，也就是計(jì)提的利息，故應(yīng)登記在貸方

會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出  1500.00貸：應(yīng)付利息  1500.00

3、支付利息：涉及應(yīng)付利息賬戶，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，借方登記支付的利息即減少額，故登記在應(yīng)付利息的借方；同時(shí)涉及銀行存款賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，貸方表示減少額，故用銀行存款支付登記在銀行存款的貸方。

會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付利息  1500.00貸：銀行存款 1500.00 （2）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理
1、長(zhǎng)期借款的概念：長(zhǎng)期借款指的是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入還款期限一年以上的各種借款。

2、企業(yè)的一年以上的借款設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶，長(zhǎng)期借款賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，借方登記減少額，即企業(yè)還款金額，貸方登記增加額，即企業(yè)取得的借款金額

3、“長(zhǎng)期借款”賬戶設(shè)置本金及利息調(diào)整等明細(xì)賬戶

4、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，按照實(shí)際收到的金額登記銀行存款借方，按照借款本金登記貸方長(zhǎng)期借款-本金，如有差額登記長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整借方，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等科目，按照應(yīng)付未付的利息計(jì)入”應(yīng)付利息“科目，按照其差額，貸記”長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整“
例題：甲有限公司為建造生產(chǎn)車(chē)間向銀行借入期限為2年的借款600000元，年利率為10%，

取得借款時(shí)：借：銀行存款 600000.00貸：長(zhǎng)期借款-本金 600000.00

按月計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 5000.00貸：應(yīng)付利息5000.00

支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 5000.00貸：銀行存款 5000.00

二、企業(yè)和企業(yè)之間的借款賬務(wù)處理 及相關(guān)稅務(wù)處理

1、企業(yè)之間的借款，取得增值稅專(zhuān)票，能否抵扣？
企業(yè)之間借款，支付利息費(fèi)用，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不可以用于抵扣增值稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以借款利息的發(fā)票最好讓對(duì)方開(kāi)具普通發(fā)票。

2、企業(yè)支付的借款利息，能否在稅前全額扣除？

這里要分情況判斷：

①是要看借款利率是否超過(guò)了金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率，只有不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，才準(zhǔn)予稅前扣除。

②如果對(duì)方公司是企業(yè)的法人股東，還要注意債資比的問(wèn)題。

提示：如果雙方公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，無(wú)償借款需要視同銷(xiāo)售，交納增值稅。根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)無(wú)償向其他單位或個(gè)人提供服務(wù)，需要視同銷(xiāo)售（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外）

3、如果雙方公司同屬一個(gè)集團(tuán)，企業(yè)間無(wú)償借款，要不要視同銷(xiāo)售呢？

按照規(guī)定不需要視同銷(xiāo)售。財(cái)稅[2019]20號(hào)規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。此政策延長(zhǎng)到了2023年12月31日。

三、企業(yè)向個(gè)人借款賬務(wù)處理

當(dāng)企業(yè)資金緊張時(shí)，對(duì)外融資幾乎是必然的選擇。如果股權(quán)融資有困難，借款就成了必需。企業(yè)可以向銀行借款，也可以向企業(yè)拆借，還可以向個(gè)人借款。對(duì)于中小企業(yè)而言，因?yàn)榈盅号c擔(dān)保能力受限，公司缺錢(qián)時(shí)，向個(gè)人借款（尤其是向股東借款）是比較普遍的現(xiàn)象。

1、一定要簽訂借款合同

向個(gè)人借款時(shí)，一定要記得簽訂借款合同，合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點(diǎn)提到借款合同問(wèn)題，有幾個(gè)原因：

（1）明確了債權(quán)債務(wù)關(guān)系后，避免后期不必要的爭(zhēng)執(zhí)和麻煩。

（2）未來(lái)企業(yè)向個(gè)人還款時(shí)，應(yīng)對(duì)金融管制。企業(yè)向個(gè)人轉(zhuǎn)款，如果沒(méi)有正當(dāng)理由，總金額是有限制的。向銀行出具借款合同，到時(shí)候才能正常向個(gè)人轉(zhuǎn)款。

（3）需要個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)借款利息發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要看借款合同。

2、借款的賬務(wù)處理

個(gè)人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說(shuō)明的是，會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不能記作“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”�！岸唐诮杩睢焙汀伴L(zhǎng)期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個(gè)人借款只能通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“張三”）。

借款時(shí)的分錄為：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—張三還款時(shí)的分錄為：借：其他應(yīng)付款—張三貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息貸：銀行存款其他應(yīng)付款—代扣張三個(gè)稅

3、借款利息的涉稅處理

企業(yè)向個(gè)人支付利息，個(gè)人自身不能開(kāi)具利息發(fā)票。問(wèn)題來(lái)了，利息沒(méi)有發(fā)票，稅務(wù)以票控稅，不會(huì)認(rèn)可此費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)，需要將此利息費(fèi)用做納稅調(diào)整。

要取得利息發(fā)票，只能到稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)。需攜帶借款合同等資料，稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票名目多為“資金使用費(fèi)”。

稅務(wù)代開(kāi)的是增值稅普通發(fā)票，2022年4月1日之后免征增值稅，個(gè)人（債權(quán)人）取得利息收益，代開(kāi)發(fā)票時(shí)要繳納20%的個(gè)稅，有的地區(qū)是由支付方扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)稅。

張三借款100萬(wàn)元給甲公司，約定年利率12%（含稅），一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬(wàn)元。

張三繳稅情況如下：

增值稅：2022年4月1日之后，自然人去稅局代開(kāi)普通發(fā)票免增值稅。個(gè)稅：（1,000,000×12%）×20%＝24000現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人（債權(quán)人）往往會(huì)要求企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)開(kāi)票稅費(fèi)。如果由企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)稅費(fèi)，企業(yè)（債務(wù)人）只能將之計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，且不得在所得稅前扣除。借：營(yíng)業(yè)外支出—代交稅費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，取得了資金使用費(fèi)發(fā)票，利息費(fèi)用是否就能稅前全額扣除呢？不一定。還要比照稅務(wù)認(rèn)可的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即不高于金融機(jī)構(gòu)同期的貸款利率水平。在金融機(jī)構(gòu)貸款利息水平之內(nèi)，允許所得稅前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做納稅調(diào)整。企業(yè)向個(gè)人借款，如果個(gè)人向稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，稅費(fèi)要由企業(yè)承擔(dān)，且部分利息尚不能在稅前扣除，找稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票未必是好辦法。如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下，那么應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目，依照20%的稅率對(duì)股東的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳。

最合適的處理方法是什么呢？

自己先根據(jù)企業(yè)自身情況計(jì)算下，開(kāi)具發(fā)票和不開(kāi)具發(fā)票，那個(gè)方式對(duì)企業(yè)有利，那個(gè)有利，就算選擇那種方式。

四、公司把錢(qián)借款給股東

公司把錢(qián)借給股東，借款、利息會(huì)計(jì)分錄具體怎么做呢?如何做賬務(wù)處理?
發(fā)生借款賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——股東貸：銀行存款年底收到利息，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

注：借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)超過(guò)的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。