最近有財(cái)務(wù)小伙伴來(lái)問(wèn)，公司現(xiàn)在在調(diào)整業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)之前有一筆賬入錯(cuò)了，是不是直接用以前年度損益來(lái)進(jìn)行調(diào)整?

確實(shí)這個(gè)問(wèn)題，很多小伙伴都不太了解哈。

來(lái)，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，翅兒給大家仔細(xì)分析一下，咱們從2個(gè)層面思考。

得提醒咱們小伙伴們需要注意的是，錯(cuò)賬首先需要區(qū)分是年度內(nèi)的，還是跨年度的。

一、年度內(nèi)

如果錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒(méi)有跨年度的，那絕對(duì)是不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬。為什么呢？

因?yàn)樵摽颇棵�稱已經(jīng)非常清楚告訴了你，它只調(diào)整“以前年度”，而且還是“損益調(diào)整”。

這一塊大家需要注意的是：直接在當(dāng)期進(jìn)行更正就可以了。

舉個(gè)例子看看👇

某公司在2022年9月進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)今年3月的一筆2000元，原屬于管理費(fèi)用的，結(jié)果錯(cuò)入了銷售費(fèi)用。

假設(shè)該企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】，那么針對(duì)這種情況，我們只需要在今年的賬務(wù)上進(jìn)行調(diào)整即可。

首先，沖銷3月的錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

借：銷售費(fèi)用（負(fù)數(shù)）

貸：銀行存款（負(fù)數(shù)）

然后在做一筆正確的業(yè)務(wù)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

當(dāng)然要注意了：如果錯(cuò)賬不涉及到損益的，即便是跨年度的錯(cuò)賬，也不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬。

因此，對(duì)于錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒(méi)有跨年度的，或是跨年度的錯(cuò)賬但不涉及到損益的，按照如下方式進(jìn)行調(diào)整：

第一步，紅字沖銷原錯(cuò)賬（金額與會(huì)計(jì)科目完全一致)；

第二步，再重新做一筆正確的賬。

在做前述調(diào)整賬務(wù)時(shí)，需要在摘要中說(shuō)明調(diào)整的原因。比如以前年度的往來(lái)款，對(duì)應(yīng)的客戶或者員工的明細(xì)是錯(cuò)誤的，那就直接在本期調(diào)整為正確的即可。

二、跨年度

那如果錯(cuò)賬涉及到以前年度，而且是涉及到損益，又該如何調(diào)整呢?

這個(gè)時(shí)候咱們就需要搞明白這一點(diǎn)了：這家企業(yè)執(zhí)行的是哪種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》？

（1）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》情況：

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條的規(guī)定：

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于錯(cuò)賬的調(diào)整采用未來(lái)適用法，而且《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)科目也沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”。

所有，不管是否跨年度且涉及到損益的錯(cuò)賬，在企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況下，是不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整就行。

還是來(lái)看例子，依然是剛剛那個(gè)業(yè)務(wù)，假設(shè)它執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，咱們更換下時(shí)間：

有小翅公司在2022年9月進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)去年3月的一筆2000元，原屬于管理費(fèi)用的，結(jié)果錯(cuò)入了銷售費(fèi)用。

我們還是這樣做，因?yàn)樗�是未�?lái)適用法，直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整即可。

首先，沖銷3月的錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

借：銷售費(fèi)用（負(fù)數(shù)）

貸：銀行存款（負(fù)數(shù)）

然后在做一筆正確的業(yè)務(wù)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》情況：

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定：

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法�！�

來(lái)，再來(lái)看個(gè)案例：

A股份有限公司于2022年4月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告，所得稅率為25%，按凈利潤(rùn)的 10%分別提取法定盈余公積金和任意公積金。該公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前 2022年3月 10 日發(fā)現(xiàn)上年"管理費(fèi)用"中多列支提取的職工福利費(fèi)200000元。

這該怎么調(diào)整呢？直接展示哈👇 借∶應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)200 000貸∶以前年度損益調(diào)整 200 000 借∶以前年度損益調(diào)整 50 000貸∶應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 50 000 借∶以前年度損益調(diào)整 150 000貸∶利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150 000 借∶利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 15 000貸∶盈余公積 15 000 所以，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情形下，也只有“重要的前期差錯(cuò)”，而且還要“確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行”，才需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

那如果本身金額特別小，按照本期業(yè)務(wù)直接調(diào)整也是可以的。