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    “工資表”被查,已有公司被罰40萬!這9個(gè)發(fā)工資的危險(xiǎn)點(diǎn),企業(yè)注意了!

    發(fā)布時(shí)間:2024-11-18  

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    工資表大家肯定不陌生,因?yàn)檫@個(gè)是每一位會計(jì)新手必做的工作之一,今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一,在于個(gè)稅方面;而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

    以案說法,這些避稅行為很危險(xiǎn)!


    真實(shí)案例!16年虛列工資依舊被罰


    近日,無錫市稅務(wù)局公布了一份處理決定書。該案中,某公司幾年前的虛列工資偷稅,直至今年才被被查出,仍舊逃不過稅務(wù)對其進(jìn)行處罰!


    以下是處理決定書原文:


    國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書錫稅二稽處(2021)206號江陰XXX汽車銷售有限公司:(納稅人識別號:9132XXX4685X0)我局(所)于2017年5月22日至2021年6月11日對你(單位)2016年1月1日至2016年12月31日納稅情況情況進(jìn)行了檢查,違法事實(shí)及處理決定如下:


    一、違法事實(shí)經(jīng)查

    你單位在2016年期間存在管理費(fèi)用虛列工資以逃避繳納稅款的情況。


    二、處理決定

    1、追繳稅款企業(yè)所得稅


    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算!


    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(八)與取得收入無關(guān)的其他支出!;你單位的收入能夠核算清楚,根據(jù)現(xiàn)有資料,無法核實(shí)真實(shí)的工資費(fèi)用。


    根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》(主席令【2001】第49號)第三十五條第四款的規(guī)定:“納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(四)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查帳的”。


    稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定”,本次檢查按照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定你單位應(yīng)納稅額,應(yīng)追繳2016年度企業(yè)所得稅11272.21元。


    2、加收滯納金


    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之曰起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金!


    對你單位未按照規(guī)定期限繳納的企業(yè)所得稅,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


    總局無錫市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)


    二0二一年六月十六日


    對于上述虛列工資逃稅的行為,一般處罰必定是追加稅款和加收滯納金,雖然上述金額不是巨大,但是也得不償失,本可以不用繳納滯納金的。


    而廣東省的一起案例就沒那么幸運(yùn),企業(yè)被追繳稅款、加收滯納金,并處罰款共計(jì)40多萬元!


    廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息,對某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查,通過核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù),查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù),偷逃個(gè)人所得稅20多萬元。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金,并處罰款共計(jì)40多萬元的處理決定。


    案例分析:在本案例中,雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注,但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。



    “工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”,

    高新技術(shù)企業(yè)被查


    同樣的,某稅務(wù)局對甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn),三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長,所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平,其他各項(xiàng)納稅評估指標(biāo)較好。


    但是,甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化,不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征,由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。


    稅務(wù)人員通過核查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用。


    提醒:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)〔2016〕195號)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職,兼職和臨時(shí)聘用人員。


    一般情況下,在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”,兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的,應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。


    因此,雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用,達(dá)到減少職工總數(shù)的目的,但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定,甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員,若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的,也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑,不是想開就能開的。


    2022年稅務(wù)主要稽查四個(gè)方面

    企業(yè)趕緊自查


    提醒大家,對于今年的稅務(wù)稽查,工資薪金是重點(diǎn),與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)!


    根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,從四個(gè)方面入手實(shí)施核查:


    1、審核工資支出憑證

    企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異


    2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

    稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況


    3、檢查“賬實(shí)”差異

    審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”,賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng),核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。


    檢查“ 應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。


    4、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

    利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。



    工資表9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

    一定要注意了!


    1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

    重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算,是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。


    2、人員是否真實(shí)

    重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員,是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。


    3、工資是否合理

    《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會,或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:


    (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;


    (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;


    (三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;


    (四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);


    (五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。


    4、是否申報(bào)了個(gè)稅

    重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員,是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中,依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。


    5、是否存在兩處以上所得

    根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)!


    第十一條第(一)項(xiàng)規(guī)定:“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”


    個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得,應(yīng)固定一處單位,攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明,于每月15日前,自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ)。


    6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

    重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等,但是仍然申報(bào)個(gè)稅,未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。


    7、適用稅目是否正確

    重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候,是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等,把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目,造成少申報(bào)個(gè)稅。


    8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

    對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金,采取除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。


    注意:在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。


    9、免稅所得是否合法

    重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅所得的項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定,如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。



     

     

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