【財(cái)稅場(chǎng)景】

一般企業(yè)在對(duì)上年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳后，稅局會(huì)對(duì)上年多預(yù)繳的稅款進(jìn)行退回，可以選擇直接退稅款，也可以選擇留到下年抵扣，具體如下：

1.本年退以前年度多繳納的所得稅，收到稅局的退稅款

2.本年退以前年度多繳納的所得稅，退稅后繼續(xù)抵扣當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】

當(dāng)月收到稅務(wù)局退稅，如何做相關(guān)記賬分錄？

【分錄說(shuō)明】

情況1、本年退以前年度多繳納的所得稅，收到稅局的退稅款

（1）收到退稅款

借:：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到【未分配利潤(rùn)中】

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

情況2、退稅后繼續(xù)抵扣當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（直接抵扣以后需要繳納的所得稅）

（1）結(jié)轉(zhuǎn)（以前年度所得稅多交稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

同時(shí)將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到【未分配利潤(rùn)中】

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)    1000

（2）本年對(duì)應(yīng)季度預(yù)提需要繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄，如下

借：所得稅費(fèi)用    3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅   3000

（3）實(shí)際交稅的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （沖減留抵后的余額） 2000

貸：銀行存款 2000