發(fā)布時間:2024-11-18
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如果把入賬的憑證根據(jù)來源劃分,可以分為外部憑證(就是只發(fā)票、對賬單回單等)和內(nèi)部憑證(自制憑證)
從效力上講,當然外部憑證優(yōu)于內(nèi)部憑證
但是,也并非說自制憑證一定會有風險:
工資表、折舊表、攤銷表、庫存表等,這類憑證真實發(fā)生且核算清楚的,即可入賬。
工資表作為計提工資業(yè)務的憑證,考慮真實性時需結(jié)合簽收單工資發(fā)放記錄、個稅申報記錄及社保繳納憑證等。
折舊表和攤銷表這類,源頭上確保入賬的原值有對應的發(fā)票,分攤核算清楚即可每月計提相關(guān)費用。
庫存表,結(jié)合入庫憑證(先有入庫才有出庫),在確認收入的同時配比成本的結(jié)轉(zhuǎn),作為計提成本的會計分錄的依據(jù)。
白條支出
還有部分業(yè)務是打白條入賬(沒有收到合規(guī)的發(fā)票或者根本無法收到)
如果發(fā)票不合規(guī),往往存在一定風險,不得作為在企業(yè)所得稅前扣除的合理憑證。
這里,也有個例外,看支出項目是否符合小額零星的確認條件,見國稅總局公告2018 28號),之前分享過“地攤經(jīng)濟的會計煩擾”有說明小額零星的適用場景和注意事項。
有人說,沒關(guān)系,反正先入賬,所得稅再調(diào)增唄。白條入賬,違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“六以其他憑證代替發(fā)票使用”將由稅務機關(guān)責令改正或處于1萬以下罰款。
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