結轉成本時，進項發(fā)票未收到，怎么處理？

我公司未收到供應商開具的發(fā)票，但銷售貨物已確認收入，按理同時要結轉成本。但現(xiàn)在沒有成本發(fā)票匹配。要怎么處理了？

解答：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）“六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題”規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第六條 企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

因此，對于企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用等暫時未收到發(fā)票，在企業(yè)所得稅預繳申報時可以暫時按照賬面核算扣除，在年度匯算清繳前取得發(fā)票的就可以在年度扣除，否則就需要做納稅調整。匯算清繳因為沒有發(fā)票納稅調增的，在5年內取得發(fā)票的，可以追補扣除。