結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未收到，怎么處理？

我公司未收到供應(yīng)商開具的發(fā)票，但銷售貨物已確認(rèn)收入，按理同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)成本。但現(xiàn)在沒有成本發(fā)票匹配。要怎么處理了？

解答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題”規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

因此，對(duì)于企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等暫時(shí)未收到發(fā)票，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以暫時(shí)按照賬面核算扣除，在年度匯算清繳前取得發(fā)票的就可以在年度扣除，否則就需要做納稅調(diào)整。匯算清繳因?yàn)闆]有發(fā)票納稅調(diào)增的，在5年內(nèi)取得發(fā)票的，可以追補(bǔ)扣除。