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    稅務稽查的這6個常識,會計要清楚!

    發(fā)布時間:2024-11-18  

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    1、稅務稽查執(zhí)行過程中哪些情形可終結(jié)執(zhí)行?

    根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第五十七條規(guī)定,當事人確無財產(chǎn)可供抵繳稅款、滯納金、罰款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款、滯納金、罰款,或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的,經(jīng)稅務局局長批準后,終結(jié)執(zhí)行。


    2、稅務稽查執(zhí)行過程中哪些情形可中止執(zhí)行?

    根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第五十六條規(guī)定,執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,經(jīng)稽查局局長批準后,中止執(zhí)行:

      (一)當事人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的;

      (二)當事人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的;

      (三)可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結(jié),致使執(zhí)行暫時無法進行的;

     (四)可供執(zhí)行的標的物需要人民法院或者仲裁機構確定權屬的;

      (五)法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

      中止執(zhí)行情形消失后,經(jīng)稽查局局長批準,恢復執(zhí)行。


    3、稅務檢查在什么情況下可以終結(jié)?

     根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第三十四條規(guī)定,有下列情形之一,致使檢查確實無法進行的,經(jīng)稽查局局長批準后,終結(jié)檢查:

      (一)被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷,且有證據(jù)表明無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的;

      (二)被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的;

      (三)法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。


    4、稅務機關是否可以查詢納稅人的存款賬戶?

      一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正)第五十四條第(六)項規(guī)定:“(六)經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。”


      二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十七條規(guī)定:“稅務機關行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權時,應當指定專人負責,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行,并有責任為被檢查人保守秘密。檢查存款賬戶許可證明,由國家稅務總局制定。稅務機關查詢的內(nèi)容,包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。”


      三、根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第二十六條規(guī)定:“查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶,應當經(jīng)縣以上稅務局局長批準,憑檢查存款賬戶許可證明向相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應當經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準,憑檢查存款賬戶許可證明向相關銀行或者其他金融機構查詢! 


    5、納稅人是否有權拒絕檢查?

      根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)規(guī)定:“第五十六條納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞。


      第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時,有權向有關單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況,有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。  ……  第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書,并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,被檢查人有權拒絕檢查!


      根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第八十九條規(guī)定:“稅務機關和稅務人員應當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務檢查職權。


      稅務人員進行稅務檢查時,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;無稅務檢查證和稅務檢查通知書的,納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時,可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書!


      根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第十五條規(guī)定:“檢查前,稽查局應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等,但預先通知有礙檢查的除外。


      檢查應當由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實施,并向被查對象出示稅務檢查證件、出示或者送達稅務檢查通知書,告知其權利和義務!


    6、稅務機關進行稅務檢查時,納稅人提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的,稅務機關應如何處理?


      根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正)第七十條規(guī)定,納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。


      根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第九十六條規(guī)定,納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

      (一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的;

      (二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的;

      (三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的;

      (四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。


      根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)第二十七條規(guī)定,被查對象有下列情形之一的,依照稅收征管法和稅收征管法實施細則有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理:

      (一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的;

      (二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的;

      (三)在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的;

      (四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。


     

     

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