增值稅，又變了！稅務總局連發(fā)兩條公告！另外，2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準備好了！全部打印出來學習，先看重點：

1、增值稅，又變了！國家剛剛剛通知！7月1日起正式執(zhí)行！

2、2022年最新最全增值稅稅率表

3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

4、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！

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增值稅，又變了！

7月1日起正式執(zhí)行！

一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財政部 稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅范圍擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶，下同）。劃重點：

符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅。

二、2022年第14號公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

三、按照2022年第14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》對應業(yè)務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

四、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2022年第14號公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執(zhí)行；第三條自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

同時，國家稅務總局還發(fā)布了國家稅務總局公告2022年第11號，明確了相關(guān)征管事項：

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增值稅最新稅率表

（2022年6月更新）

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對于購進農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

③ 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

④ 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

4、預征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！

會計不知道，沒法干活！

1、增值稅科目的設置

增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理

1、 增值稅免稅的會計處理

法定免稅項目會計處理均不涉及增值稅，正常核算即可：

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

②避孕藥品和用具

③古舊圖書

④直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備

⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

⑦銷售的自己使用過的物品

2、小規(guī)模3%→免稅

自2021年4月1日-2022年3月31日3%減按1%

自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

3、 對困難行業(yè)免征增值稅

如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅…

會計處理如下：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號附件1）第二十七條第一項規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、 增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時，會計處理如下：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。

5、 增值稅加計抵減

當月不需要繳納增值稅時無需做賬務處理

需要繳納增值稅時，會計處理如下：

月末

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款（實際納稅金額）

其他收益（加計抵減金額）

政策依據(jù)：《關(guān)于〈關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》

6、 銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會計處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費-簡易計稅（小規(guī)模納稅人為應交稅費-應交增值稅）

其他收益（減征額）

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

7、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減

會計處理如下：

①初次購買稅控或繳納技術(shù)維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應納稅額時

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應交稅費-應交增值稅）

貸：管理費用