發(fā)布時間:2024-11-18
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近日,國家稅務(wù)總局推出新一批“稅務(wù)講堂”系列課程,為納稅人繳費人集中解讀實施新的組合式稅費支持政策。本期課程國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長付揚帆擔(dān)任主講人,對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策解讀進(jìn)行詳細(xì)講解,確保大家能夠及時、便利地享受政策紅利。制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費需要符合哪些條件?我們一起來看看↓
一是納稅人登記行業(yè)為制造業(yè),即國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)。實踐中,對于納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的,需要區(qū)分兩種情形進(jìn)行處理:對于納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的,可以向稅務(wù)機關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明,享受延緩繳納政策,后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息變更。對于納稅人市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)但稅務(wù)登記信息為非制造業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更行業(yè)信息后,享受延緩繳納政策。
二是納稅人是中小微企業(yè)。其中,中型企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。小微企業(yè)是指年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。
三是緩繳的主體范圍和稅費種范圍。《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。緩繳的稅費包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅以及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,但是不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。稅費所屬期范圍上,分為兩種,一個是按月繳納的納稅人,為今年1到6月份的應(yīng)納稅款。按季繳納的納稅人,為今年第一季度和第二季度應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。
具體操作上,為了便利納稅人享受該政策,稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局進(jìn)行了優(yōu)化升級,開通了緩稅提示功能,納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況進(jìn)行自行判斷,確認(rèn)符合規(guī)定條件才能夠享受,稅務(wù)機關(guān)將對合規(guī)性實施事后風(fēng)險核查。
舉例來說,按月申報的納稅人,在2022年3月申報期登錄電子稅務(wù)局申報2月相關(guān)稅費時,界面會自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定部分稅費的提示,納稅人需進(jìn)行確認(rèn)。
確認(rèn)緩繳的,小微企業(yè)相關(guān)稅費的繳納期限自動延長6個月;中型企業(yè),界面自動到繳款界面,只需繳納應(yīng)繳稅費金額的50%,剩余部分繳納期限自動延長6個月,緩繳稅款可以在2022年9月申報期內(nèi)繳納。
確認(rèn)不緩繳的,則系統(tǒng)提供下拉框供納稅人選擇理由:①不是制造業(yè)。②不是中型企業(yè)(或小微企業(yè))。③相關(guān)部門辦理證照需要。④其他。如果選擇其他的,需要填寫選擇不緩繳的具體理由。
對于按季申報的納稅人,在2022年4月申報期申報2022年第一季度相關(guān)稅費后,確認(rèn)緩繳的操作流程和按月繳納的納稅人相同,確認(rèn)緩繳的稅費按規(guī)定延緩6個月,在2022年10月申報期內(nèi)繳納。
同樣,對于在《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月份的可緩繳稅費,企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受緩繳政策。
需要提示大家的是,對符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè),在2月28日緩稅公告發(fā)布前,逾期申報繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的,在辦理退稅時,多征的滯納金應(yīng)當(dāng)隨同稅款一并退還。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2021年10月份的稅款,在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前入庫并繳納滯納金的,也是比照上述辦法執(zhí)行。
素材來源:國家稅務(wù)總局
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