一、資       產(chǎn)
（一）按有關(guān)科目余額填列
1、貨幣資金
= 現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金
2、存    貨
= 在途物資＋物資采購(gòu)＋原材料＋低值易耗品＋庫(kù)存商品＋包裝物＋分期收款發(fā)出商品＋委托代銷(xiāo)商品＋受托代銷(xiāo)商品＋材料成本差異＋生產(chǎn)成本借貸軋抵后填列
（二）資產(chǎn)帳的借方＋負(fù)債帳可能出現(xiàn)的借方余額(注：應(yīng)根據(jù)有關(guān)明細(xì)帳的余額)
1、應(yīng)收帳款
＝應(yīng)收帳款借方余額＋預(yù)收帳款的借方余額
2、預(yù)付帳款
＝預(yù)付帳款借方余額＋應(yīng)付帳款的借方余額
3、待攤費(fèi)用
＝待攤費(fèi)用借方余額＋預(yù)提費(fèi)用借方余額＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中一年內(nèi)(含一年)未攤銷(xiāo)部分
（三）按貸方余額列示
1、壞帳準(zhǔn)備
2、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
5、累計(jì)折舊
（四）借方余額用“＋”，貸方余額用“－”
1、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失
2、待處理固定資產(chǎn)凈損失
3、固定資產(chǎn)清理
（五）表列帳不轉(zhuǎn)
1、長(zhǎng)期債券投資中一年內(nèi)到期部分轉(zhuǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)(含一年)
2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)到期未待攤部分轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用項(xiàng)目反映
（六）報(bào)表附注披露
1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（商業(yè)承兌匯票）
2、融資租入固定資產(chǎn)
3、其他流動(dòng)資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的應(yīng)披露其內(nèi)容和金額
(七)其余項(xiàng)目按資產(chǎn)帳照抄填入
二、負(fù)    債
（一）負(fù)債帳的貸方余額＋資產(chǎn)帳可能出現(xiàn)的貸方余額(注：應(yīng)根據(jù)有關(guān)明細(xì)帳的余額)
1、應(yīng)付帳款
＝應(yīng)付帳款貸方余額＋預(yù)付帳款的貸方余額
2、預(yù)收帳款
＝預(yù)收帳款貸方余額＋應(yīng)收帳款的貸方余額
（二）貸方余額用“＋” ,借方余額“－”
1、應(yīng)付工資
2、應(yīng)付福利費(fèi)
3、應(yīng)交稅金
4、其他應(yīng)交款
5、住房周轉(zhuǎn)金
（三）表列帳不列
一年內(nèi)(含一年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債
（四）其余項(xiàng)目按負(fù)債帳照抄填入
NOTE:
流動(dòng)項(xiàng)目均含一年，而非流動(dòng)項(xiàng)目均不含一年。
三、所 有 者 權(quán) 益
（一）未分配利潤(rùn)
=本年利潤(rùn)＋利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)），若有未彌補(bǔ)虧損用“－”
（二）按所有者權(quán)益帳余額填入
1、股本
2、資本公積
3、盈余公積(公益金單獨(dú)列示)

應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款應(yīng)如何在資產(chǎn)負(fù)債表中填列

按照會(huì)計(jì)制度和一般教材的說(shuō)法，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相應(yīng)賬戶的明細(xì)賬余額分析填列。如何分析填列？數(shù)據(jù)來(lái)由怎樣？這些問(wèn)題是在會(huì)計(jì)教學(xué)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中比較突出的難點(diǎn)。本文就此從會(huì)計(jì)核算的方法和會(huì)計(jì)管理的要求兩個(gè)角度進(jìn)行深層分析。

一、預(yù)收賬款的核算與應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

根據(jù)賬戶的用途結(jié)構(gòu)，應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額應(yīng)在借方，但預(yù)收賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)收賬款明細(xì)賬產(chǎn)生貸方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)收賬款。預(yù)收賬款的核算在實(shí)際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，而將預(yù)收賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)收賬款賬戶內(nèi)核算。按第二種方法核算，應(yīng)收賬款賬戶在核算內(nèi)容上包含了預(yù)收賬款，可能會(huì)因此出現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額。貸方余額是已預(yù)收但尚未提供商品或勞務(wù)的預(yù)收賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額的存在，應(yīng)收賬款總賬賬戶內(nèi)真實(shí)的應(yīng)收賬款數(shù)額應(yīng)是應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額之和，此數(shù)額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)收賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的差額，而不是真正的應(yīng)收賬款。

按上述第一種方法核算預(yù)收賬款需要設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，從賬戶用途結(jié)構(gòu)分析，預(yù)收賬款明細(xì)賬應(yīng)該是貸方余額，它反映期末預(yù)收賬款數(shù)額。但是，按照會(huì)計(jì)管理的要求，預(yù)收賬款明細(xì)賬應(yīng)反映預(yù)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)款項(xiàng)的預(yù)收、應(yīng)收及補(bǔ)收的整個(gè)過(guò)程，以便通過(guò)預(yù)收賬款明細(xì)賬對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的管理和監(jiān)督。據(jù)此，預(yù)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)按每一銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置預(yù)收賬款明細(xì)賬，收到預(yù)收賬款時(shí)按預(yù)收金額記入該明細(xì)賬戶的貸方，交付商品或提供勞務(wù)時(shí)按應(yīng)收數(shù)額登記在該賬戶的借方，補(bǔ)收應(yīng)收數(shù)與預(yù)收數(shù)之差額時(shí)登記該賬戶貸方。若登記應(yīng)收數(shù)額在前一個(gè)月，登記補(bǔ)收差額在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額；該余額實(shí)際上是應(yīng)收數(shù)與預(yù)收數(shù)之差，即應(yīng)補(bǔ)收的貨款或勞務(wù)款，也就是應(yīng)收賬款；在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該余額應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的存在，預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真正的預(yù)收賬款，它應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。預(yù)收賬款總賬余額是上述預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款之差額，而不是真正的預(yù)收賬款。

根據(jù)上面分析，可以將應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬余額的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容概括如下：應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款；預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款。編制資產(chǎn)負(fù)債表，確定表中應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列金額時(shí)，務(wù)必記住這一點(diǎn)。

二、預(yù)付賬款的核算與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

從賬戶的用途結(jié)構(gòu)分析，應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)是貸方余額，它反映期末應(yīng)付賬款數(shù)額。但是，預(yù)付賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款。預(yù)付賬款的核算有兩種方法，第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶而將預(yù)付賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)付賬款賬戶內(nèi)核算。按照第二種核算方法，如果預(yù)付賬款發(fā)生在前一個(gè)月，收到商品或接受勞務(wù)在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額的存在，所以應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真實(shí)的應(yīng)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)該余額應(yīng)包括在應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)付賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的差額，而不是真實(shí)的應(yīng)付賬款。

4月25日收到材料時(shí)，“應(yīng)付賬款——a公司”明細(xì)賬貸方登記應(yīng)付金額351000元，而不是貸方?jīng)_銷(xiāo)預(yù)付金額100000元。體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)管理的要求，即要求該明細(xì)賬反映預(yù)付賬款采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的預(yù)付、應(yīng)付和差額補(bǔ)付的情況，以便通過(guò)該明細(xì)賬實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)付賬款采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的監(jiān)督和管理。

預(yù)付賬款采用上述第一種方法核算需要設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，從賬戶的用途結(jié)構(gòu)分析該賬戶明細(xì)賬應(yīng)是借方余額，反映期末預(yù)付賬款。但是，按照會(huì)計(jì)管理的要求，預(yù)付賬款明細(xì)賬要反映預(yù)付賬款采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的預(yù)付、應(yīng)付和補(bǔ)付的全過(guò)程，以便通過(guò)預(yù)付賬款賬戶對(duì)該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管理。按照這一要求預(yù)付賬款采購(gòu)業(yè)務(wù)要按每一供貨或勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬戶，預(yù)付賬款時(shí)按預(yù)付金額登記該賬戶的借方，收到商品或接受勞務(wù)時(shí)按應(yīng)付金額登記該賬戶的貸方，補(bǔ)付應(yīng)付金額與預(yù)付金額之差額時(shí)登記該賬戶借方。若登記應(yīng)付金額在前一個(gè)月，而登記補(bǔ)付金額在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額。它是應(yīng)付數(shù)與預(yù)付數(shù)之差額即應(yīng)補(bǔ)付金額，實(shí)際上是一項(xiàng)應(yīng)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)該余額應(yīng)包括在應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于預(yù)付賬款明細(xì)賬戶貸方余額的存在，真正的預(yù)付賬款應(yīng)該是預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額，該數(shù)額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。預(yù)付賬款總賬余額是上述預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款之差，而不是真實(shí)的預(yù)付賬款。

根據(jù)上面分析，可以將有關(guān)明細(xì)賬余額的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容概括如下，應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額反映預(yù)付賬款，貸方余額反映應(yīng)付賬款；預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額反映預(yù)付賬款，貸方余額反映應(yīng)付賬款。編制資產(chǎn)負(fù)債表，確定表中應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)填列金額時(shí)，務(wù)必牢記這一點(diǎn)。

應(yīng)收帳款
本欄依據(jù)應(yīng)收帳款科目的借方余額合計(jì)，減去壞帳準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備后的期末余額計(jì)算填列，此值是應(yīng)收帳款的凈額。如應(yīng)收帳款所屬各明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在“預(yù)收帳款”欄填列。

應(yīng)付帳款
本欄直接根據(jù)應(yīng)付帳款的期末貸方余額填列。如應(yīng)付帳款各明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在“預(yù)付帳款”欄填列。

預(yù)收帳款
本欄根據(jù)預(yù)收帳款的貸方余額直接填列

預(yù)付帳款
本欄根據(jù)預(yù)付帳款的借方余額直接填列

計(jì)算公式：
應(yīng)收帳款＝應(yīng)收帳款借方余額－壞帳準(zhǔn)備貸方余額＋預(yù)收帳款借方余額
應(yīng)付帳款＝應(yīng)付帳款貸方余額＋預(yù)付帳款貸方余額
預(yù)收帳款＝預(yù)收帳款貸方余額＋應(yīng)收帳款貸方余額

預(yù)付帳款＝預(yù)付帳款借方余額＋應(yīng)付帳款借方余額